Вопрос: Заказчик (иностранная компания) заключила с подрядчиком (российская организация) договор на проведение СМР на территории заказчика (Литва). Будет ли облагаться НДС выполнение этих работ? Меняется ли ситуация, если подрядчик привлекает для выполнения работ российских субподрядчиков? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 4, февраль 2014 г.)

Заказчик (иностранная компания) заключила с подрядчиком (российская организация) договор на проведение СМР на территории заказчика (Литва). Будет ли облагаться НДС выполнение этих работ? Меняется ли ситуация, если подрядчик привлекает для выполнения работ российских субподрядчиков?

Стоимость СМР, выполняемых российской организацией на территории Литвы, не подлежит обложению НДС независимо от того, кто является исполнителем этих работ.

Обоснование. Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей исчисления НДС установлен ст. 148 НК РФ. В этой норме перечислены ситуации, когда территория РФ местом реализации признается (п. 1) и не признается (п. 1.1).

Согласно положениям пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), непосредственно связанных с недвижимым имуществом, определяется по месту нахождения недвижимого имущества, по которому выполняются работы (оказываются услуги). При этом к таким работам (услугам) относятся, в частности, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы.

Таким образом, местом реализации СМР, выполняемых на территории иностранных государств российскими организациями, территория РФ не признается. То есть такие работы НДС в РФ не облагаются.

В Письме от 24.10.2013 N 03-07-08/44890 Минфин разъяснил: объекта обложения НДС не возникает при выполнении СМР как подрядчиками, так и субподрядчиками, независимо от наличия или отсутствия филиалов этих организаций на территориях указанных иностранных государств.

Аналогичные рекомендации даны в Письме Минфина России от 27.10.2008 N 03-07-08/245.

А.А. Преображенская,

эксперт журнала

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"

15 февраля 2014 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 4, февраль 2014 г.