Вопрос: Обязательно ли ведение раздельного учета по НДС в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), если в налоговом периоде не осуществлялась отгрузка товаров (работ, услуг)? ("НДС: проблемы и решения", N 2, февраль 2014 г.)

Обязательно ли ведение раздельного учета по НДС в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), если в налоговом периоде не осуществлялась отгрузка товаров (работ, услуг)?

Если в налоговом периоде не осуществлялась отгрузка товаров (работ, услуг), раздельный учет НДС в соответствии с правилами ст. 170 НК РФ можно не вести.

Обоснование. Раздельный учет сумм НДС предусмотрен для правильного применения вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению. В этом случае НДС принимается к вычету (в доле, приходящейся на облагаемые НДС операции) либо учитывается в стоимости приобретения (в доле, приходящейся на не облагаемые НДС операции). Соответствующая пропорция определяется по нормам п. 4 ст. 170 НК РФ: исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

В случае если в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, раздельный учет налога не ведется (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/225).

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

1 февраля 2014 г.

"НДС: проблемы и решения", N 2, февраль 2014 г.