Вопрос: В нашей организации 10 месяцев работал иностранный гражданин. С его зарплаты мы все время удерживали НДФЛ по ставке 30%. Правда ли, что после получения статуса резидента доходы иностранного работника должны были облагаться налогом по ставке 13%? Что нам делать и какие возможны налоговые последствия? ("Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2014 г.)

В нашей организации 10 месяцев работал иностранный гражданин. С его зарплаты мы все время удерживали НДФЛ по ставке 30%. Правда ли, что после получения статуса резидента доходы иностранного работника должны были облагаться налогом по ставке 13%? Что нам делать и какие возможны налоговые последствия?

Налоговый статус работника организации налоговый агент определяет самостоятельно на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения работника на территории РФ на основании соответствующих подтверждающих документов.

Если на дату получения дохода за выполнение трудовых обязанностей физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, доход, полученный таким лицом, облагается по ставке 13%. В ином случае к его доходам применяется ставка 30% (ст. 224 НК РФ).

Если работник организации в течение налогового периода приобретает статус налогового резидента (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), следует произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника организации в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету. Такой зачет производят налоговики по обращению иностранного сотрудника (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письма Минфина России от 16.01.13 N 03-04-06/4-11, от 09.08.12 N 03-04-06/6-230 и от 16.05.11 N 03-04-06/6-108, ФНС России от 22.10.12 N АС-3-3/3797@ и УФНС России по г. Москве от 22.03.11 N 20-14/3/026851@).

Санкции в отношении налогового агента в данной ситуации НК РФ не предусматривает.

М.А. Комиссарова,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

15 февраля 2014 г.

"Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2014 г.