Вопрос: Можно ли уменьшить базу по единому налогу при УСНО на стоимость приобретения питьевой воды для сотрудников? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2014 г.)

Можно ли уменьшить базу по единому налогу при УСНО на стоимость приобретения питьевой воды для сотрудников?

По мнению чиновников, это неправомерно (позиция 1). Существуют отдельные решения судей в пользу налогоплательщиков (позиция 2), вместе с тем вероятность доказать свою правоту в суде невелика.

Позиция 1. Аргументация чиновников традиционна: п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при УСНО. Затраты на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением для работников питьевой бутилированной воды, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены, соответственно, они не могут учитываться при налогообложении (письма Минфина РФ от 06.12.2013 N 03-11-11/53315, от 01.02.2011 N 03-11-11/22, от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19).

В Письме УФНС по г. Москве от 14.09.2006 N 18-11/3/081330@ отмечено: при исчислении базы по единому налогу учитываются затраты на приобретение воды, расходуемой только на технологические цели. Отнесение на расходы при налогообложении затрат на приобретение питьевой воды не предусмотрено.

Судебная практика. Отсутствует.

Позиция 2. Обязанность работодателя обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки установлена ст. 163 ТК РФ. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. В силу ст. 22, ч. 1 ст. 223 ТК РФ должны быть удовлетворены бытовые нужды работников, связанные с исполнением трудовых обязанностей, а также обеспечено санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников.

Согласно п. 18 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 N 181н "Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков" одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

Судебная практика. Постановления ФАС УО от 06.10.2008 N Ф09-7032/08-С3, от 18.07.2007 N Ф09-5444/07-С3.

А.М. Лопатина,

редактор журнала

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение"

1 февраля 2014 г.

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2014 г.