Вопрос: Судебные органы считают, что налоги, уплаченные на территории иностранных государств, можно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль. Финансовое ведомство на протяжении ряда лет такую позицию не поддерживало. Не изменилось ли мнение чиновников? ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 2, февраль 2014 г.)

Судебные органы считают, что налоги, уплаченные на территории иностранных государств, можно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль. Финансовое ведомство на протяжении ряда лет такую позицию не поддерживало. Не изменилось ли мнение чиновников?

Да, изменилось. Согласно последним разъяснениям Минфина "иностранные" налоги учитываются в составе прочих производственных расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Обоснование. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ).

Из положений ст. 264 НК РФ следует, что перечень прочих расходов, установленных данной нормой, является открытым. Подпунктом 49 п. 1 указанной статьи предусмотрено, что в состав прочих относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Кроме того, в ст. 270 НК РФ (где установлен перечень затрат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль), отсутствует прямое указание на то, что "иностранные" налоги не должны приниматься в качестве расходов.

В связи с этим расходы организации в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства, могут быть отнесены к другим, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Новый подход Минфина к учету "иностранных" налогов изложен в письмах от 23.10.2013 N 03-03-06/1/44308, от 04.10.2013 N 03-03-06/2/41278, от 12.08.2013 N 03-03-10/32521.

Налоговое ведомство такую точку зрения высказывало и ранее (Письмо от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087), но после выхода в свет одного из указанных писем Минфина решило обновить свои разъяснения, выпустив Письмо от 03.09.2013 N ЕД-4-3/15969@*(1).

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль:

учет доходов и расходов"

1 февраля 2014 г.

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 2, февраль 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Данный документ размещен на официальном сайте ведомства (www.nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".