Разъяснения Минтруда по отдельным вопросам применения норм трудового законодательства (С.Е. Нестеров, "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.)

Разъяснения Минтруда по отдельным вопросам применения норм трудового законодательства

Минтруд является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в частности, в сферах оплаты труда, социального страхования, условий и охраны труда, социального партнерства и трудовых отношений. Ведомство дает разъяснения по вопросам, отнесенным к его компетенции, в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Это установлено Положением о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 N 610.

В каком порядке следует оплачивать дни командировки, которые приходятся на выходные (нерабочие праздничные) дни? Нужно ли оплачивать часы сверхурочной и ночной работы во время командировки? Как оплачивается период приостановки работы? В каком порядке определяется норма рабочего времени, если работник находился в отпуске, командировке или был временно нетрудоспособен? О том, какие ответы на эти вопросы были даны в недавних письмах ведомства, расскажем в представленной статье.

Нюансы выплаты заработка и суточных командированному работнику в отдельных ситуациях

Служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При направлении работника в командировку следует руководствоваться гл. 24 ТК РФ и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение).

В соответствии со ст. 167 ТК РФ командированному работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Пункт 9 Положения содержит уточнение, согласно которому средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Из приведенной нормы следует, что средний заработок работнику выплачивается за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы командирующей организации.

На практике случается, что на время командировки могут приходиться выходные и праздничные дни. В соответствии с нормами законодательства, если по распоряжению руководителя работник в командировке был привлечен к работе в праздничный день, этот день нужно оплачивать не менее чем в двойном размере. Вместе с тем по желанию работника, работавшего в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в такой день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

В аналогичном порядке оплачиваются дни отъезда (приезда) в командировку, а также дни нахождения в пути в период командировки, которые приходятся на выходные или нерабочие праздничные дни. Соответствующие разъяснения представлены в Письме Минтруда РФ от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415.

В каком порядке оплачиваются дни командировки, которые приходятся на выходные (нерабочие праздничные) дни:

- в двойном размере среднего заработка, который исчисляется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ;

- в двойном размере в соответствии со ст. 153 ТК РФ (например, исходя из тарифной ставки)?

Обратимся к Письму Минтруда РФ от 25.12.2013 N 14-2-337, в котором специалисты ведомства напомнили положения п. 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция). Названным пунктом предусмотрено следующее: если работник по распоряжению администрации выезжает в командировку в выходной день, по возвращении из командировки ему предоставляется другой день отдыха в установленном ТК РФ порядке. Поэтому дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата указанных выходных дней в командировке осуществляется в одинарном размере, одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания. Данный порядок подтверждается и судебной практикой.

К сведению. Порядок оплаты дней командировки, которые приходятся на выходные (нерабочие праздничные) дни, в Положении не установлен. Согласно ст. 423 ТК РФ до приведения законов и иных нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, в соответствие с Трудовым кодексом законы и иные правовые акты РФ, а также законодательные и другие нормативные правовые акты бывшего СССР применяются постольку, поскольку они не противоречат ТК РФ. Таким образом, Инструкция применяется по тем вопросам, которые не урегулированы ни ТК РФ, ни Положением, в части, им не противоречащей (Письмо Минтруда РФ от 14.02.2013 N 14-2-291).

Нужно ли оплачивать часы сверхурочной и ночной работы во время командировки? Основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ (распоряжение) работодателя. Если соответствующий приказ не издавался, но установлено, что было устное распоряжение кого-либо из руководителей, работу также следует считать сверхурочной.

Напомним, что на основании ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере. По желанию работника ему может быть предоставлено дополнительное время отдыха продолжительностью не менее времени, отработанного сверхурочно.

Если работник во время командировки привлекался к работе в ночное время (с 22 до 6 часов), в силу ст. 154 ТК РФ работа в ночное время должна компенсироваться повышенной оплатой.

По общему правилу продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки и уменьшения заработной платы. Это означает, что предельная норма рабочего времени для сотрудников, занятых в течение недели в ночную смену, не может превышать 35 часов, при этом оплата должна производиться как за отработанную 40-часовую неделю. Исключение из данного правила: продолжительность работы в ночное время не сокращается для тех работников, которым трудовым законодательством уже установлено сокращенное рабочее время.

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работника, трудовым договором.

Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время в размере 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время установлен Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 N 554.

Точка зрения Минтруда по вопросу оплаты часов сверхурочной и ночной работы во время командировки представлена в Письме от 14.11.2013 N 14-2-195.

О выплате суточных при однодневных командировках работников. Позиция Минтруда по вопросам выплаты суточных при однодневных командировках, а также обложения страховыми взносами командировочных расходов приведена в Письме от 28.11.2013 N 14-2-242.

С учетом п. 11 Положения Минтруд высказался следующим образом: выплата суточных при однодневных командировках не может быть установлена локальным нормативным актом организации, так как это будет противоречить предусмотренной ч. 1 ст. 168 ТК РФ правовой природе суточных - дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, так как при однодневной командировке такое проживание отсутствует.

Вместе с тем специалисты ведомства подтвердили, что в силу ст. 168 ТК РФ коллективным договором или локальным нормативным актом определяются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками. Кроме того, названной статьей установлено, что в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему, в частности, иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Что касается страховых взносов, то Минтруд напомнил норму ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ*(1): при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как на территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, наем жилого помещения, оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Следует помнить, что при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов на наем жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Какими документами необходимо подтвердить расходы на командировки, чтобы не начислять на них страховые взносы? Облагаются ли страховыми взносами командировочные расходы, если они не подтверждены командировочным удостоверением? В Письме от 07.10.2013 N 17-4/1647 Минтруд обратил особое внимание на следующий факт: исходя из п. 26 Положения, работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, к которому прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд и иных расходах, связанных с командировкой. Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету или ненадлежащее их оформление влекут несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ. В таком случае выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вопрос о начислении страховых взносов, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на выплаты работникам организации при однодневных командировках был рассмотрен в Письме Минтруда РФ от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751.

Итак, как уже было отмечено, работникам при однодневных командировках могут производиться выплаты, связанные с командировками, не признаваемые суточными, в соответствии с Положением. В случае если данные выплаты не являются суточными, оснований применять в отношении них ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ в части их освобождения от обложения страховыми взносами не имеется.

При этом, по мнению Минтруда, данные выплаты должны учитываться для целей обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды исходя из их направленности и правового статуса.

В случае если данные выплаты признаются возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, устанавливающего, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Аналогичный подход следует применять в отношении обложения тех или иных выплат страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В качестве обоснования такого мнения Минтруд привел положения п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Расчет нормы рабочего времени в особых случаях

Рабочее время определено в ст. 91 ТК РФ как время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности. Исходя из положений названной статьи, работник должен исполнять свои трудовые обязанности только в рабочее время.

Порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда. В настоящее время действует порядок, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 13.08.2009 N 588н.

С применением данного приказа на практике возникают вопросы, связанные с исчислением нормы рабочего времени в те периоды, когда сотрудник не работал по причине болезни или пребывания в отпуске. Что по этому поводу думает Минтруд?

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени. При подсчете нормы рабочих часов, которые необходимо отработать в учетном периоде, нужно ли исключать из него период направления работника в командировку?

В Письме от 25.12.2013 N 14-2-337 Минтруд уточнил, что не являются рабочим временем, но в силу своего функционального назначения приравниваются к нему следующие периоды:

- перерывы для кормления ребенка (ч. 4 ст. 258, ст. 264 ТК РФ);

- время простоя (ст. 157 ТК РФ);

- перерыв для приема пищи в месте выполнения работы (ч. 3 ст. 108 ТК РФ);

- специальные перерывы в течение рабочего времени (ст. 109 ТК РФ);

- период командировки, междусменный отдых во время пребывания на вахте и др.

С учетом ст. 167 ТК РФ, согласно которой служебная командировка является выполнением работником служебного поручения работодателя, Минтруд пришел к выводу: норма рабочего времени при направлении работника в командировку должна быть уменьшена на количество времени командировки.

В каком порядке определяется норма рабочего времени, если работник находился в отпуске, командировке или был временно нетрудоспособен?

В Письме Минтруда РФ от 25.12.2013 N 14-2-337 была рассмотрена следующая ситуация: в месяце работник должен был отработать 20 рабочих дней, из них 10 дней он находился в отпуске (был временно нетрудоспособен). В связи с этим возникает вопрос: нужно ли уменьшать в данном случае норму рабочего времени? Как оплачивать работу в выходной день работнику, получающему должностной оклад (оклад), с учетом ст. 153 ТК РФ:

- в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада (как работу в пределах месячной нормы рабочего времени);

- в размере не менее двойной дневной или часовой ставки за день или час работы сверх оклада (как работу сверх месячной нормы рабочего времени)?

В ответе специалисты ведомства указали: в случаях, когда работник находится в отпуске, временно нетрудоспособен, норма рабочего времени должна быть уменьшена на время отсутствия работника. При этом оплата работы в выходной день работнику, получающему оклад, производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада, если работа проводилась в пределах уменьшенной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за каждый день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа выполнялась сверх уменьшенной месячной нормы рабочего времени.

Оплата труда в период приостановки работы в случае задержки выплаты заработной платы

При задержке выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (за исключением некоторых случаев). Об этом говорится в ч. 2 ст. 142 ТК РФ.

С какого дня работник вправе приостановить работу: с 16-го или 17-го дня задержки выплаты заработной платы? Какие дни имеются в виду: календарные или рабочие? В каком порядке нужно оплачивать период приостановки работы?

В Письме от 25.12.2013 N 14-2-337 Минтруд напомнил, что дни выдачи заработной платы устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка. Если после установленной даты заработная плата не выплачена в течение более 15 дней, в любой день после этого работник вправе приостановить работу.

Исключение из данного правила составляют случаи запрета на приостановление работы, указанные в ст. 142 ТК РФ:

- в периоды введения военного, чрезвычайного положения или принятия особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;

- в органах и организациях Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

- государственными служащими;

- в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;

- работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

В период приостановления работы сотрудник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.

Из статьи 236 ТК РФ следует, что в случае задержки выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в определенном названной статьей размере. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором.

Как видим, материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы предполагает не только возмещение не полученного работником заработка, но и уплату дополнительных процентов (денежной компенсации). Названная мера ответственности работодателя наступает независимо от того, воспользовался ли работник своим правом приостановить работу. При этом, поскольку в Трудовом кодексе специально не оговорено иное, работник имеет право на сохранение среднего заработка за все время задержки его выплаты, включая период приостановления им исполнения трудовых обязанностей.

Итак, на основании изложенного работнику, вынужденному приостановить работу в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней, работодатель обязан возместить не полученный им средний заработок за весь период задержки выплаты с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

К сведению. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены для отдельных категорий работников федеральным законом (ч. 7 ст. 136 ТК РФ). Таким образом, ТК РФ устанавливает требование о максимально допустимом промежутке между выплатами заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты в локальном нормативном акте, коллективном и трудовом договорах. Из данного требования следует, что промежуток между выплатами не должен превышать половины месяца, при этом не усматривается привязки к календарному месяцу, а также не ограничена возможность выплачивать всем работникам заработную плату чаще соответствующего промежутка времени. По мнению Минтруда, изложенному в Письме от 28.11.2013 N 14-2-242, в случае определения не конкретного дня выплаты заработной платы, а периода, в течение которого может быть произведена эта выплата, выполнение данного требования не будет гарантировано.

В заключение отметим, что на практике письма контролеров и регуляторов зачастую воспринимаются как руководство к действию. При этом сам Минтруд настаивает, что они не являются разъяснениями и нормативными правовыми актами. Решение о том, следовать или не следовать таким письмам, принимает работодатель. В любом случае официальная позиция ведомства будет интересна всем, ведь именно такой позиции оно будет придерживаться при осуществлении контрольных мероприятий.

С.Е. Нестеров,

эксперт журнала "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".