Вопрос: Организация заключила с физическим лицом договор подряда. Какие налоговые вычеты можно применять при определении базы по НДФЛ? ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.)

Организация заключила с физическим лицом договор подряда. Какие налоговые вычеты можно применять при определении базы по НДФЛ?

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, определенных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных гл. 23 "Налог на доходы физических лиц".

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена ставка НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Таким образом, в случае заключения организацией договора подряда с физическим лицом при определении налоговой базы по НДФЛ ему могут быть предоставлены:

- стандартные вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ. При этом согласно п. 3 данной статьи стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты;

- профессиональные налоговые вычеты, установленные ст. 221 НК РФ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением данных работ (оказанием услуг). При этом право на получение профессиональных налоговых вычетов возникает путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

К.В. Котов,

советник отдела налогообложения

физических лиц Управления налогообложения ФНС РФ

1 марта 2014 г.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.