Вопрос: Сотрудница организации в декабре выходит из отпуска по уходу за ребенком. Она подала заявление на стандартный налоговый вычет на ребенка. Какой вычет ей должен быть предоставлен: только за декабрь или за все предыдущие 11 месяцев тоже? ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.)

Сотрудница организации в декабре выходит из отпуска по уходу за ребенком. Она подала заявление на стандартный налоговый вычет на ребенка. Какой вычет ей должен быть предоставлен: только за декабрь или за все предыдущие 11 месяцев тоже?

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущих месяцах текущего налогового периода суммы налога.

При этом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, исчисляемой налоговым агентом нарастающим итогом, на соответствующий установленный размер вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Однако налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Из приведенных положений Налогового кодекса следует, что в рассматриваемой ситуации работодатель обязан предоставить сотруднице стандартный налоговый вычет за декабрь, так как она имеет на него право с момента подачи заявления и документов, подтверждающих это право.

К.В. Котов,

советник отдела налогообложения

физических лиц Управления налогообложения ФНС РФ

1 марта 2014 г.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.