Вопрос: Физическое лицо является единственным участником ООО, а также индивидуальным предпринимателем. При продаже своей доли третьему лицу должен ли такой учредитель заплатить НДФЛ как физическое лицо либо как ИП? ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.)

Физическое лицо является единственным участником ООО, а также индивидуальным предпринимателем. При продаже своей доли третьему лицу должен ли такой учредитель заплатить НДФЛ как физическое лицо либо как ИП?

Доход физического лица от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13%.

Обоснование. В соответствии с п. 4 ст. 66 ГК РФ и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участниками ООО могут быть только граждане и юридические лица. То есть участие в хозяйственных обществах индивидуальных предпринимателей не предусмотрено. В учредительных документах общества указывается размер доли именно граждан. При этом участник общества имеет права и обязанности в соответствии с вышеназванным законом и уставом общества. То есть, даже являясь индивидуальным предпринимателем, в этом случае участник действует как гражданин.

В силу ст. 209 НК РФ доходы от источников в РФ признаются объектом обложения НДФЛ. Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации в РФ долей участия в уставном капитале организаций. В отношении данных доходов применяется налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Следовательно, доходы, полученные физическим лицом от продажи доли в уставном капитале ООО, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% независимо от того, является ли данное лицо индивидуальным предпринимателем, применяющим особые режимы налогообложения. При этом у ООО в связи с данной сделкой не возникает обязанности по уплате налогов.

Отметим, что в Письме Минфина РФ от 30.10.2009 N 03-11-09/364 представлена такая же позиция. Однако из содержания письма можно сделать вывод, что допускается учет доходов от продажи долей в уставных капиталах ООО в рамках осуществляемой ИП предпринимательской деятельности, если такой вид деятельности был заявлен им при регистрации в качестве ИП.

В.В. Данилова,

эксперт журнала "Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 марта 2014 г.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.