Вопрос: Предприятие общественного питания, применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, получило заказ на проведение банкета. Можно ли учесть стоимость продуктов питания в расходах при УСН, если предоплата за проведение банкета поступила в 2013 году, а сам банкет прошел в 2014 году? Если да, как правильно это сделать? ("Упрощенка", N 3, март 2014 г.)

Предприятие общественного питания, применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, получило заказ на проведение банкета. Можно ли учесть стоимость продуктов питания в расходах при УСН, если предоплата за проведение банкета поступила в 2013 году, а сам банкет прошел в 2014 году? Если да, как правильно это сделать?

Предоплату за банкет (аванс) вам нужно учесть в доходах в тот день, когда его получили. Ведь "упрощенцы" признают доходы и расходы в налоговом учете кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Авансы при упрощенной системе также являются доходом. Соответственно предоплату, поступившую в 2013 году, нужно отразить в доходах 2013 года.

Что касается расходов, то их можно признать при УСН после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом расходы на покупку продуктов для дальнейшего приготовления блюд учитывают в качестве материальных затрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списать затраты на продукты можно сразу после их покупки и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть ждать, пока блюда будут приготовлены и проведен банкет, не нужно.

Таким образом, если ваше предприятие закупило продукты в 2014 году, то вы и учтете их в расходах при упрощенной системе в 2014 году.

И.Ю. Гусев,

старший юрист юридической фирмы VEGAS LEX

1 марта 2014 г.

"Упрощенка", N 3, март 2014 г.