Вопрос: Как отразить списание задолженности по ущербу имущества, если виновное лицо признано неплатежеспособным или не установлено? ("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.)

Как отразить списание задолженности по ущербу имущества, если виновное лицо признано неплатежеспособным или не установлено?

Если судом виновные лица не установлены либо признаны неплатежеспособными, в бухгалтерском учете отражаются операции по списанию начисленной задолженности по ущербу, причиненному имуществу, в зависимости от вынесенного судом решения.

На основании решения суда виновное лицо признано неплатежеспособным.

В бухгалтерском учете автономного учреждения будут совершены следующие операции:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списана с балансового учета сумма задолженности по ущербу, причиненному основным средствам, в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным (на основании решения суда)	2 401 10 173	2 209 71 000
Отражается одновременно списанная с балансового учета сумма задолженности по ущербу, причиненному имуществу, на забалансовом счете*	04
* Забалансовый счет 04 предназначен для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, нереальной ко взысканию и ее списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового счета.

На основании решения суда виновное лицо не установлено.

В бухгалтерском учете автономного учреждения будут сделаны следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списана с балансового учета сумма задолженности по ущербу, причиненному основным средствам, в связи с неустановлением виновных лиц (на основании решения суда)	2 401 10 172	2 209 71 000
Отражается одновременно списанная с балансового учета сумма задолженности по ущербу, причиненному имуществу, на забалансовом счете	04

Налог на прибыль. В соответствии с п. 5 ст. 265 НК РФ, в случае если виновники в хищении имущества не установлены, расходы в виде убытков, понесенных от хищений, могут быть отнесены к внереализационным расходам. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Согласно разъяснениям Минфина, приведенным в Письме от 20.06.2011 N 03-03-06/1/365, налогоплательщик вправе включать убытки, понесенные от хищения имущества, в расходы на дату принятия постановления органами внутренних дел РФ о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, и при наличии заверенной копии указанного постановления.

О. Гришакова,

эксперт журнала "Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 марта 2014 г.

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.