Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете сумма материальной помощи, выплаченной членам семьи умершего работника, вышедшего на пенсию? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.)

Как отражается в бухгалтерском учете сумма материальной помощи, выплаченной членам семьи умершего работника, вышедшего на пенсию?

В бухгалтерском учете сумма материальной помощи, выплаченной семье бывшего работника (вышедшего на пенсию) в связи с его смертью, учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Признание расходов отражается записью: Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов). Выплата материальной помощи отражается в учете так: Дебет счета 76 Кредит счета 50 "Касса" (счета 51 "Расчетные счета").

Данные выплаты не облагаются НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ, и страховые взносы на них не начисляются (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 N 426-19).

Поскольку в налоговом учете суммы материальной помощи, выплаченной членам семьи бывшего работника (ушедшего на пенсию) в связи с его смертью, не включаются в состав расходов в силу п. 49 ст. 270 НК РФ, у организации, применяющей ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", образуются постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью: Дебет счета 99 "Прибыли и убытки" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Корреспонденция счетов в этом случае будет следующей:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Признана сумма материальной помощи в составе прочих расходов	91-2	76
Отражено постоянное налоговое обязательство	99	68
Выплачена сумма материальной помощи	76	50 (51)

Н.В. Лебедева,

редактор журнала

"Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 марта 2014 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.