Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при оплате рекламных услуг, оказанных иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах России? Реклама предполагает размещение в рамках проведения культурного мероприятия в России товарного знака российской организации, выступающей спонсором данного мероприятия ("Финансы", N 1, январь 2014 г.)

Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при оплате рекламных услуг, оказанных иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах России? Реклама предполагает размещение в рамках проведения культурного мероприятия в России товарного знака российской организации, выступающей спонсором данного мероприятия.

Как следует из вопроса, между сторонами заключен договор о спонсорской рекламе. Согласно ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 г. N 38-ФЗ "О рекламе" спонсорской рекламой признается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней определенного лица как спонсора.

В соответствии со ст. 146, 148 НК РФ объектом налогообложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Если покупателем рекламных услуг выступает российская организация, местом реализации таких услуг считается территория РФ.

На основании ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), чьим местом реализации является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Таким образом, российская организация, приобретающая на территории РФ рекламные услуги у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, признается налоговым агентом.

Сотрудники Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 января 2014 г.

"Финансы", N 1, январь 2014 г.