Вопрос: С 2014 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, определяется в зависимости от размера дохода за расчетный период. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Предприниматель даже приблизительно не знает, какой доход будет им получен по результатам 2014 г. (возможно, что доход будет менее 300 000 руб., а возможно, более). Означает ли это, что страховые взносы за 2014 г. можно заплатить в фонды в 2015 г., после того, как станет известна точная сумма дохода? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2014 г.)

С 2014 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, определяется в зависимости от размера дохода за расчетный период.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Предприниматель даже приблизительно не знает, какой доход будет им получен по результатам 2014 г. (возможно, что доход будет менее 300 000 руб., а возможно, более). Означает ли это, что страховые взносы за 2014 г. можно заплатить в фонды в 2015 г., после того, как станет известна точная сумма дохода?

Индивидуальному предпринимателю следует перечислить в бюджет ПФР 17328,48 руб. не позднее 31 декабря 2014 г. вне зависимости от дохода, который будет получен в 2014 г. Если же в 2014 г. доход предпринимателя превысит 300 000 руб., то до 15 апреля 2015 г. потребуется доплатить в бюджет ПФР страховые взносы в размере 1% от суммы превышения. Законодательство РФ не предусматривает, что вся (общая) сумма указанных взносов может перечисляться в 2015 г.

Сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в 2014 г. зависит от размера дохода, получаемого индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ). Так, если величина дохода в расчетном периоде (то есть в 2014 г.) будет меньше 300 000 руб., то страховой взнос нужно будет рассчитать по формуле: МРОТ на начало 2014 г. х 12 х тариф страховых взносов в бюджет ПФР (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Тариф страховых взносов в ПФР в 2014 г. - 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ). МРОТ на начало 2014 г. - 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"). Следовательно, размер страхового взноса при доходе менее 300 000 руб. составит 17328,48 руб. (5554 руб. х 12 х 26%). В силу ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ эту сумму предпринимателю необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2014 г.

Если величина дохода предпринимателя в 2014 г. превысит 300 000 руб., то дополнительно потребуется рассчитать страховой взнос по формуле: (МРОТ на начало 2014 г. х 12 х тариф страховых взносов в бюджет ПФР) + 1% от всех доходов, которые превысили 300 000 руб. за 2014 г. (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, определить сумму страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 руб., можно будет уже в 2015 г., когда станет известна точная сумма дохода за 2014 г.

Частью 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Следовательно, страховые взносы с суммы превышения дохода 300 000 руб. за 2014 г. потребуется перечислить не позднее 1 апреля 2015 г. Если превышения 300 000 руб. не будет, то дополнительно перечислять взносы в бюджет ПФР не потребуется.

А. Кабиров,

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

1 марта 2014 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2014 г.