Детские деньги (М. Скудутис, "Расчет", N 3, март 2014 г.)

Детские деньги

Одна из обязанностей родителей - содержать своих несовершеннолетних детей. Однако многие отцы после развода об этом забывают. Страдают от этого ни в чем не повинные дети. Защитить права несовершеннолетних помогают алименты, которые обязан удерживать работодатель. Марина Скудутис разобралась в вопросе выплат детских денег и ответит на главные вопросы.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов дохода, причитающегося работнику. При удержании по нескольким исполнительным документам за сотрудником должна быть сохранена половина зарплаты. Об этом сказано в статье 138 ТК РФ. Это общие правила, они применяются к различным удержаниям, а вот для алиментов свои "максимумы" и на их расчет вышеперечисленные ограничения не распространяются. Так как чаще всего алименты удерживают на несовершеннолетних детей, то именно этот вариант удержания и порядка расчета я рассмотрю ниже.

Каков максимум?

Предельный размер удержания из зарплаты на выплату алиментов установлен в Семейном кодексе: он зависит от количества детей, на содержание которых их взыскивают. При этом окончательную сумму родители могут установить в соглашении. Если им не удастся "прийти к общему знаменателю", то размер содержания определит суд. При отсутствии договоренности алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителя. Обратите внимание, размер долей арбитр может уменьшить или увеличить. Для этого он учтет материальное или семейное положение сторон и другие заслуживающие внимания обстоятельства. Однако сумма удержаний в любом случае не может быть более 70 процентов зарплаты работника.

Суд может определить размер алиментов в твердой денежной сумме. В этом случае бухгалтеру придется индексировать их сумму пропорционально увеличению размера прожиточного минимума (ст. 117 СК РФ). В этой процедуре нет особых сложностей. Для начала нужно подготовить приказ руководителя компании об индексации алиментов. На основании этой бумаги бухгалтер и произведет расчет. Делается это так. Сперва определим коэффициент индексации. Для этого новый размер прожиточного минимума необходимо разделить на "старую" сумму. Полученный коэффициент нужно умножить на размер алиментов, который определен в исполнительном листе. Это и будет размер алиментов после индексации. Не забывайте, использовать для индексации нужно сумму прожиточного минимума, которая установлена для социально-демографической группы получателя алиментов. То есть в нашем случае - для несовершеннолетнего ребенка. Эту величину региональные власти изменяют ежеквартально, так что лучше почаще проверять соответствующие документы чиновников. Минимум устанавливается в каждом субъекте страны. Для расчета нужно брать именно тот регион, где живет ребенок, которому причитаются деньги. Отмечу, что размер прожиточного минимума в разных территориях прилично разнится, иногда даже в два раза. Информацию о минимуме можно поискать в интернете и в региональном законодательстве справочно-правовых систем. Если он не закреплен в нормативных актах субъекта РФ, то необходимо использовать значение, установленное по России в целом.

Если сотрудник выплачивает алименты по соглашению, то индексировать их размер нужно так, как закреплено в бумаге. Бывают ситуации, когда родители ребенка забывают упомянуть о процедуре индексации, тогда пересчитывать размер алиментов нужно в том же порядке, о котором я рассказала выше.

Пренебрегать обязанностью по пересчету выплат не стоит. Ведь приставы следят за размером прожиточного минимума и индексируют алименты, которые установлены в твердой денежной сумме. Поэтому они могут в любой момент проверить, делает ли это компания. Приведу пример индексации.

Пример

Работник компании "Альфа" уплачивает алименты на одного несовершеннолетнего ребенка, который проживает с матерью в городе Салехард (Ямало-Ненецкий автономный округ).

Алименты установлены в исполнительном листе в твердой сумме - 20 000 рублей.

В этом регионе на 1-й квартал 2014 года установлен прожиточный минимум для детей в размере 12 012 рублей. В 3-м квартале 2013 года он составлял 11 916 рублей. Ищем коэффициент индексации. Для этого новый размер прожиточного минимума необходимо разделить на старый, то есть 12 012 : 11 916 = 1,0008056394763343 (коэффициент индексации).

Взыскание средств производится после удержания НДФЛ. А вот сумма получаемых алиментов налогом на доходы физических лиц не облагается. То есть если, к примеру, содержание на несовершеннолетнего ребенка получает его мать, то с этих денег сбор не удерживается.

Получается, что в первом квартале с работника нужно удерживать алименты в размере 20 161 рублей 13 копеек (20 000 х коэффициент индексации).

Как видно из примера, вероятнее всего, от квартала к кварталу размер удержаний будет различаться незначительно. Это связано с тем, что прожиточный минимум, как правило, растет "плавно". Отмечу, что я привела пример с одним из самых высоких прожиточных минимумов для детей. Например, в Свердловской области эта величина на 1-й квартал текущего года составляет 7 240 рублей. Кстати, нередко складываются ситуации, что размер прожиточного минимума в регионе снижается. Однако в меньшую сторону индексировать алименты не нужно.

Не стоит забывать, что постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года N 841 определен перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание выплат на несовершеннолетних детей. Однако с некоторых доходов взимать алименты нельзя: они перечислены в статье 101 Закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Какой доход сложить

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за труд по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме, в том числе: с заработной платы, гонораров, надбавок, премий и пр. Полный перечень доходов, с которых работодатель удерживает выплату, можно найти в постановлении N 841. Однако не стоит думать, что если родитель сейчас безработный или, например, пенсионер, то и алименты он платить не будет. Это не так. В этих случаях их удержат из пособия по безработице или пенсии. Если родитель - индивидуальный предприниматель, то деньги взыщут с его дохода, а если он сдает недвижимость в аренду или трудится по гражданско-правовому договору, то и с этих сумм удержание возможно.

А вот с некоторых доходов, как отмечалось выше, удерживать алименты нельзя. Речь, например, о таких выплатах: пособия на детей; средства материнского (семейного) капитала; суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами.

Нельзя уменьшить и размер доходов, полученных гражданином вне связи с осуществлением им экономической деятельности, в частности, при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового дома и др.).

Обратите внимание, взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся сотруднику, производится после удержания НДФЛ. А вот сумма получаемых алиментов налогом на доходы физических лиц не облагается. То есть если, к примеру, сумму содержания на несовершеннолетнего ребенка получает его мать, то с этих денег налог не удерживается.

На каком основании?

Взимать алименты и перечислять их получателю - это обязанность бухгалтера компании. Удержание средств производится на основании разных документов. Таковыми могут быть: нотариально удостоверенное соглашение об уплате денег или же исполнительный лист (или судебный приказ).

К сожалению, родителей, которые добровольно уплачивают алименты, не так много. Поэтому если бухгалтеру предстоит удерживать деньги с сотрудника, которому не удалось договориться о размере содержания ребенка, то скорее всего именно на основании исполнительного листа и нужно будет взыскать средства в пользу ребенка. Не стоит пугаться названия "исполнительный лист". Это - документ, выданный судом, в котором указана причина и размер удержаний. Его подписывает судья, а заверяется документ гербовой печатью. Имейте в виду, деньги из зарплаты на основании исполнительного листа организация удерживает без разрешения работника. При увольнении этого сотрудника на бумаге нужно будет сделать отметки обо всех удержанных суммах и оставшемся долге и заверить их печатью фирмы.

Отмечу одно обстоятельство, которое порой "на руку" родителю, не желающему платить деньги своему ребенку. Я говорю о "серых" зарплатах, которые все еще так распространены в стране. Ведь удержания в счет алиментов осуществляются только с "белого" дохода. А в итоге страдают дети, на содержание которых "заботливые" отцы выплачивают сущие копейки.

Могут проверить?

Если бухгалтеру раньше не доводилось удерживать детские деньги, то перед "первым шагом" нужно разобраться в алгоритме действий, применяя все вышеназванные правила. По закону судебный пристав-исполнитель по заявлению взыскателя либо по собственной инициативе имеет право проводить у работодателя проверку правильности удержания и перечисления денежных средств по исполнительным листам в отношении работающих в компании должников. То есть, например, если бывшая супруга сотрудника заподозрит, что должник скрывает свои доходы (а эта ситуация встречается сплошь и рядом), то она может пойти к приставу и написать соответствующее заявление. В этом случае компании не избежать ревизии.

Отмечу, что как только судебный пристав-исполнитель направил в организацию постановление об удержании из заработной платы и иных доходов должника алиментов, фирму включают в реестр организаций, который ведется в структурных подразделениях территориальных органов ФССП России. Это я говорю для того, чтобы объяснить, что приставы за компаниями "следят" и прийти с проверкой для них не составляет никакого труда. Возможно, это еще один повод в пользу того, чтобы выплачивать сотрудникам "белую" зарплату? Ведь если работник выплачивает алименты с 10 000 рублей (с "белой" части дохода), а фактически получает 100 000 рублей, то это, несомненно, ущемляет права ребенка и недовольная супруга, узнав об этом, обязательно инициирует контрольное мероприятие. И тогда фирме не избежать наказания. Все это еще раз свидетельствует, что пора "выходить из тени" и отражать реальные доходы персонала.

Не забывайте, пристав может прийти с проверкой по собственной инициативе. Такие контрольные мероприятия по оконченным и неоконченным (при наличии задолженности) исполнительным производствам о взыскании алиментов проводятся не реже одного раза в течение года. Кроме того, проверки организации не избежать, если она не представит информацию по требованию судебного пристава, которое он направляет одновременно с копией исполнительного документа и постановлением об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы родителя. То есть ревизия "нагрянет" и в том случае, если фирма не сообщит данные, например, о размере заработной платы своего сотрудника.

Если проверяемая организация находится на территории, на которую распространяются полномочия судебного пристава-исполнителя, то он сам приедет и потребует предъявить необходимые бумаги. Или же направит требование о представлении документов в структурное подразделение территориального органа ФССП. Поэтому абсолютно не важно, что сотрудник приехал, например, с Дальнего Востока и трудится в Москве, приставы в любом случае могут прийти и проверить бухгалтерию фирмы. Если они выявят какие-либо нарушения трудового или налогового законодательства, то о данных фактах они проинформируют территориальные органы Роструда или ФНС с приложением подтверждающих бумаг.

Кроме того, если они решат, что руководитель злостно не исполнял или препятствовал исполнению вступившего в законную силу судебного акта, приставы составят рапорт о наличии признаков состава преступления, предусмотренного статьей 315 Уголовного кодекса РФ. А наказание за такое преступление сурово, вплоть до лишения директора свободы сроком до 2 лет. Поэтому советую точно и своевременно производить удержания по исполнительным документам.

Примечание. 1,7 миллиона россиян не платят алименты сообщила Ольга Голодец, Вице-премьер России.

А если детей несколько?

Напомню, что предельный размер удержания из зарплаты на выплату алиментов установлен в Семейном кодексе: он зависит от количества детей, на содержание которых взыскиваются средства. О размере выплат на нескольких детей я рассказала в начале статьи. В любом случае бухгалтеру не стоит бояться, что вычисление алиментов ляжет на его плечи. В соглашении супругов или в исполнительном листе будет указана или твердая сумма, или же процентное (долевое) соотношение к заработной плате. В последнем случае бухгалтеру придется просто "отсчитать" одну или две трети от заработка, или же половину, если детей трое и больше.

В большей части этой статьи мы говорим об обязанностях сотрудников, которые выплачивают алименты, но бухгалтеру нельзя забывать и о его правах. Например, он может рассчитывать на вычет по НДФЛ. Размер стандартных налоговых вычетов закреплен в статье 218 НК РФ.

При этом стоит учитывать, что вычет предоставляется тому родителю, на обеспечении которого находится ребенок. То есть как раз в этом случае важно, платит ли он алименты. Если родитель в жизни этого ребенка финансово участвует, то он имеет право на вычет. Его размеры таковы: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего. Кроме того, родитель имеет право на вычет в размере 3000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Тут может возникнуть вопрос: как же считать "последовательность" детей, если, например, один из них уже совершеннолетний, то есть кого считать первым, вторым и третьим? На этот вопрос ответил Минфин в Письме от 8 декабря 2011 года N 03-04-05/8-1014: при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Например, у работника трое детей: один - совершеннолетний (работает), второй - 15 лет (учащийся, проживает отдельно от отца), третий - 3 года (проживает с отцом). В этом случае стандартный налоговый вычет будет применяться следующим образом: на первого ребенка (совершеннолетнего) - вычет не предоставляется, на второго ребенка в возрасте 15 лет - 1400 рублей, а на третьего ребенка в возрасте 3 лет - 3000 рублей. Общая сумма вычета составит 4400 рублей.

М. Скудутис

"Расчет", N 3, март 2014 г.