Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", осуществляет производство и реализацию периодических печатных изданий (издательская деятельность). В процессе данной деятельности возникает ряд затрат, например на транспортные услуги сторонних организаций, услуги типографии, почтовые услуги ("Почта России"). Существенные затраты связаны также с услугами сторонних юридических лиц по подготовке печатных материалов по профилю издательства. Вправе ли организация учесть в расходах указанные затраты, если они фактически осуществлены и оплачены? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.)

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", осуществляет производство и реализацию периодических печатных изданий (издательская деятельность). В процессе данной деятельности возникает ряд затрат, например на транспортные услуги сторонних организаций, услуги типографии, почтовые услуги ("Почта России"). Существенные затраты связаны также с услугами сторонних юридических лиц по подготовке печатных материалов по профилю издательства.

Вправе ли организация учесть в расходах указанные затраты, если они фактически осуществлены и оплачены?

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

К работам (услугам) производственного характера в том числе относятся отдельные операции по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, а также транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей).

Расходы при УСНО учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ: как обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Получается, транспортные услуги сторонних организаций, услуги типографии, почтовые услуги ("Почта России"), услуги сторонних организаций по подготовке печатных материалов по профилю издательства учитываются при УСНО в составе материальных расходов, если они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ, фактически осуществлены и оплачены.

Ю.В. Подпорин,

и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина РФ

1 марта 2014 г.

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.