Вопрос: Налогоплательщик в 2013 году заключил договор долевого участия в строительстве жилья. Предполагается, что акт приема-передачи квартиры будет получен в конце 2014 года, а регистрация права собственности будет осуществлена в 2015 году. Начиная с какого налогового периода налогоплательщик, ранее не пользовавшийся вычетом, вправе заявить имущественный налоговый вычет в связи с участием в долевом строительстве? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 7, апрель 2014 г.)

Налогоплательщик в 2013 году заключил договор долевого участия в строительстве жилья. Предполагается, что акт приема-передачи квартиры будет получен в конце 2014 года, а регистрация права собственности будет осуществлена в 2015 году. Начиная с какого налогового периода налогоплательщик, ранее не пользовавшийся вычетом, вправе заявить имущественный налоговый вычет в связи с участием в долевом строительстве?

В соответствии с пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2014) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ квартир.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры включаются расходы на приобретение прав на квартиру в строящемся доме.

При этом пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).

Таким образом, в целях получения имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме наличие свидетельства о государственной регистрации права собственности не требуется. Следовательно, при наличии акта приема-передачи объекта долевого строительства, датированного 2014 годом, налогоплательщик вправе претендовать на вычет в отношении доходов, полученных в 2014 году.

А.В. Телегус,

к.э.н., член Палаты налоговых консультантов

1 апреля 2014 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 7, апрель 2014 г.