Вопрос: Организация поздравляет своих клиентов с разнообразными праздниками путем вручения подарков, к которым прикладываются конверты с поздравительными открытками. Можно ли расходы на приобретение конвертов и открыток учесть для целей налогообложения? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 7, апрель 2014 г.)

Организация поздравляет своих клиентов с разнообразными праздниками путем вручения подарков, к которым прикладываются конверты с поздравительными открытками. Можно ли расходы на приобретение конвертов и открыток учесть для целей налогообложения?

Да, их можно учесть в составе прочих расходов.

Обоснование. Исходя из пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов входят расходы на канцелярские товары и расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, к которым в том числе относятся и расходы на приобретение открыток и конвертов. При этом вне зависимости от символики на открытках и конвертах, если они используются организацией по прямому назначению, то есть в качестве средства связи (почтовой корреспонденции), расходы на их приобретение подлежат учету в составе прочих расходов.

К подобному выводу, в частности, пришли арбитры ФАС МО в Постановлении от 03.09.2013 N А40-22927/12-107-106, рассматривая следующую ситуацию. Налоговая инспекция исключила из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, затраты на приобретение новогодних открыток и конвертов, поскольку они передавались безвозмездно компаниям-клиентам вместе с новогодними подарками, что в силу п. 16 ст. 270 НК РФ влечет невозможность отражения в составе расходов затрат на их приобретение.

Суды признали недействительным решение инспекции, установив, что приобретенные обществом открытки и конверты с символикой заявителя не включались в безвозмездно передаваемые клиентам новогодние подарочные наборы, использовались по прямому назначению в качестве почтовых принадлежностей отделами и работниками заявителя, то есть являлись, по сути, средством связи, а не товаром по смыслу ст. 39 НК РФ, вследствие чего стоимость их приобретения правомерно отнесена в состав прочих расходов.

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

1 апреля 2014 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 7, апрель 2014 г.