Вопрос: Организация выполнила работы для контрагента, но тот отказался подписывать акт приемки-сдачи. Организация обратилась в суд, который вынес решение, обязывающее контрагента подписать акт и погасить задолженность по договору. На какую дату организация должна учесть в целях налога на прибыль доход от реализации работ? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 7, апрель 2014 г.)

Организация выполнила работы для контрагента, но тот отказался подписывать акт приемки-сдачи. Организация обратилась в суд, который вынес решение, обязывающее контрагента подписать акт и погасить задолженность по договору. На какую дату организация должна учесть в целях налога на прибыль доход от реализации работ?

Доход должен быть отражен на дату вступления в законную силу решения суда.

Обоснование. В соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Таким образом, доход от реализации работ признается в доходах на дату подписания сторонами договора акта приемки-сдачи выполненных работ.

В случае если вышеуказанный акт сторонами не подписан и задолженность взыскивается в судебном порядке, доходы учитываются следующим образом.

В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Подпунктом 4 п. 4 ст. 271 НК РФ предусмотрено, что при применении метода начисления доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признаются налогоплательщиком на дату признания долга должником либо дату вступления в законную силу решения суда.

По мнению Минфина, подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы задолженности по договору на выполнение работ, пени, суммы возмещения судебных издержек включаются в состав внереализационных доходов на основании указанных норм (Письмо от 01.11.2013 N 03-03-06/1/46680).

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

1 апреля 2014 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 7, апрель 2014 г.