Вопрос: Как отразить в учете бюджетного учреждения зачет налоговой инспекцией переплаты в счет будущих платежей по налогу на прибыль и НДС, которая подтверждена справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням? ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.)

Как отразить в учете бюджетного учреждения зачет налоговой инспекцией переплаты в счет будущих платежей по налогу на прибыль и НДС, которая подтверждена справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням?

Зачет переплаты в счет будущих платежей в данном случае следует отразить как исправительную запись по начислению налогов в соответствии с п. 18 Инструкции N 157н исправительной записью способом "Красное сторно". Данная операция оформляется справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Обоснование. Суммы налогов, взносов, начисленных учреждением в соответствии с законодательством РФ и подлежащих уплате в бюджет, отражаются им на счете 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты". Согласно п. 259 Инструкции N 157н суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы РФ, по платежам в бюджеты, учитываются на счете обособленно.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения следует сформировать исправительные записи на основании справки:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сторнируем сумму излишне начисленного налога (методом "Красное сторно") (сумма переплаты): - по налогу на прибыль; - НДС	2 401 20 120 2 401 10 130 2 401 10 172 2 401 10 180	2 303 03 730 2 303 04 730

В соответствии с п. 72, 131, 133 Инструкции N 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление и оплата налога на прибыль и НДС отражается следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислен налог: - на прибыль; - НДС	2 401 10 120 2 401 10 130 2 401 10 172 2 401 10 180	2 303 03 730 2 303 04 730
Уплата налога:
- на прибыль;	2 303 03 830	2 201 11 610
- НДС	2 303 04 830

Учреждение вправе произвести зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа (п. 1, 4 ст. 78 НК РФ). В соответствии с положениями налогового законодательства учреждению следует обратиться с соответствующим заявлением в ФНС и оформить переплату на основании полученного решения.

О. Заболонкова,

эксперт журнала "Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 апреля 2014 г.

"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.