Встречайте! Новая форма РСВ-1 ПФР (А. Волохова, "Новая бухгалтерия", выпуск 4, апрель 2014 г.)

Встречайте! Новая форма РСВ-1 ПФР

За I квартал 2014 г. бухгалтеры должны будут представить в Пенсионный фонд расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по новой форме РСВ-1 ПФР. Она утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014 N 2п. Документ вступил в силу 4 марта 2014 г. Давайте посмотрим, какие нововведения ожидают бухгалтеров в новой форме отчетности по страховым взносам.

Комментируемое постановление утвердило как саму форму расчета, так и порядок ее заполнения (далее - Порядок).

Повод для обновления

Сразу скажем, что новшеств достаточно много. Их появление связано с несколькими факторами.

Во-первых, с этого года уплата взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым платежом. При этом в платежном поручении указывается КБК для взносов на обязательное пенсионное страхование, которые зачисляются на выплаты страховой части трудовой пенсии. Новый порядок расчетов с ПФР введен Федеральным законом от 04.12.2013 N 351-ФЗ, который внес соответствующую поправку в ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Во-вторых, внесены изменения в порядок представления отчетности в ПФР. Так, с 2014 г. из п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) исключена обязанность страхователей вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам сдавать в ПФР сведения о каждом работнике, установленные Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ). Напомним, что согласно ст. 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, должен предоставлять в ПФР сведения об уплаченных взносах и о страховом стаже по каждому работнику. Состав сведений установлен п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ. Эта норма действует и сейчас. Однако в нее внесены изменения: с этого года вышеназванные сведения страхователь предоставляет не отдельно, а в составе расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, то есть они должны содержаться в форме РСВ-1 ПФР. Такие поправки были внесены Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ (далее - Закон N 421-ФЗ).

В-третьих, с 2014 г. введены дополнительные тарифы взносов в ПФР, которые зависят от класса условий труда, установленного по результатам специальной оценки условий труда. Изменения были внесены в п. 2.1 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ и ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ Законом N 421-ФЗ. Все вышеперечисленные нововведения нашли свое отражение в новой форме РСВ-1 ПФР.

Титульный лист

В титульном листе формы РСВ-1 ПФР изменены коды поля "Отчетный период". Теперь при заполнении расчета за I квартал нужно проставить код "3" (а не "03", как было прежде), за полугодие - код "6" (а не "06"), за девять месяцев - код "9" (а не "09") и за год - "12" (а не "0").

Добавлено новое поле - "Тип корректировки". В нем страхователи указывают код причины представления корректировочного расчета. Если уточнение расчета связано с показателями, касающимися уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам), проставляется код "1". Когда корректируются показатели сумм начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам), то ставится код "2". И, наконец, код "3" предназначен для уточняющего расчета в отношении взносов на обязательное медицинское страхование и других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета работников. Обратите внимание, уточненный расчет сопровождается документами персонифицированного учета, подготовленными по форме, действующей в том периоде, за который выявлены ошибки в отношении работников, данные по которым корректируются.

Уточнен порядок заполнения некоторых полей. Так, теперь в поле "Количество застрахованных лиц, на которых предоставлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и (или) страховом стаже" указывается общее количество работников в соответствии с количеством представленных разделов 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" за каждого работника за отчетный период.

Начиная с отчетности за I квартал 2014 г. в титульном листе не нужно указывать код по ОКАТО, ОГРН (ОГРНИП), а также адрес регистрации компании или индивидуального предпринимателя.

Заполняем раздел 1

Таблица, в которой приводится расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, претерпела изменения. Так, изменили свое назначение графы 3 и 4. Раньше в них показывались суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в разрезе страховой и накопительной частей.

Теперь в графе 3 отражаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 2014 г., то есть в полной сумме (без разбивки на страховую и накопительную части). А графа 4 предназначена для указания страховых взносов за периоды 2010-2013 гг. При этом здесь идет разбивка суммы взносов на страховую и накопительную части. В связи с этим порядок заполнения расчета за отчетные (расчетный) периоды 2014 г. и за периоды, начиная с 2015 г., будет разный.

В этом году при заполнении строки 100 по графе 3 ставится прочерк. Это связано с тем, что в этой сроке показывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода. Как мы уже сказали, деление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части исчезло только в этом году. Поэтому на начало года у компаний еще есть разбивка суммы взносов. Соответствующие суммы взносов отражаются по строке 100 графы 4. В эту графу по строке 100, а также в графы 5-7 строки 100 переносятся данные из расчета за предыдущий расчетный период, а именно - для заполнения берутся показатели граф 3-6 строки 150.

А вот за отчетные (расчетные) периоды с 2015 г. значения граф строки 100 должны быть равны значениям соответствующих граф строки 150 расчета за предыдущий расчетный период.

В остальном принцип заполнения расчета остался прежним. Следует отметить, что из расчета исчезла строка 145, по которой отражались взносы, уплаченные за предыдущие расчетные периоды.

Новшества для раздела 2

Этот раздел, как и прежде, предназначен для расчета страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу. В новой форме он состоит из пяти, а не из трех, как было раньше, подразделов.

Подразделы 2.1-2.3

Из подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" убрали строки, по которым отражались суммы в зависимости от даты рождения работника, а также от того, является работник иностранным гражданином или нет. Теперь все строки заполняются общей суммой по всем застрахованным лицам организации. Также в строках, предназначенных для отражения базы страховых взносов и суммы начисленных взносов, больше нет разбивки на страховую и накопительную части.

В подразделах 2.2 и 2.3, в которых приводятся расчеты страховых взносов по дополнительному тарифу, исчезли строки 282 и 292 соответственно. Раньше в них отражались расходы, связанные с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведение науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, или суммы расходов, которые могут быть приняты к вычету на основании ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В порядке заполнения уточнено, что по строке 223 подраздела 2.2 и строке 233 подраздела 2.3 (в них показывается база для начисления страховых взносов) значения, указанные в графах 4, 5 и 6, должны равняться сумме значений по соответствующим строкам графы 5 нового подраздела 6.7 в случаях отсутствия кодов специальной оценки труда.

Новые подразделы

В расчете появился подраздел 2.4 раздела 2. Его будут заполнять те страхователи, которые применяют дополнительные тарифы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ), в зависимости от класса условий труда. Этот класс условий труда определяется по результатам специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда.

Напомним, что с этого года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценки условий труда". Таким образом, наличие или отсутствие вредных условий труда теперь подтверждается результатами специальной оценки. Однако если у компании есть результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, то они будут действительны до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 г. (п. 5 ст. 15 Закона N 421-ФЗ). Исходя из этих правил подраздел 2.4 можно заполнить как на основании результатов спецоценки, так и на основании результатов аттестации рабочих мест.

Обратите внимание: если по результатам аттестации установлен класс опасности "допустимый" или "оптимальный", необходимо дополнительно заполнить подразделы 2.2 и 2.3 соответственно.

Перейдем к правилам заполнения этого подраздела. Вначале необходимо указать код основания. Он может принимать значения "1" или "2". Значение "1" указывается в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ. А значение "2" проставляется, если физические лица заняты на видах работ, указанных в подп. 2-18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ.

Далее нужно отметить в соответствующем поле, на основании чего заполняется данный подраздел: результатов спецоценки, результатов аттестации рабочих мест или же результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест.

Таблица, в которой отражается расчет страховых взносов по дополнительному тарифу в зависимости от класса условий труда, по своей структуре полностью дублирует таблицы подразделов 2.2 и 2.3. Она состоит из пяти блоков. Первый блок будут заполнять компании, у которых класс условий труда - опасный, подкласс условий труда - 4. Второй блок предназначен для тех, у кого класс условий труда - вредный, подкласс условий труда - 3.4. Третий, четвертый и пятый блоки - для вредного класса условий труда с подклассами 3.3, 3.2, 3.1 соответственно.

Еще один новый подраздел - 2.5 "Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц". Его заполняют те компании, которые формируют раздел 6 расчета, в котором приводятся сведения персонифицированного учета. Поэтому более подробно о заполнении этого подраздела мы расскажем чуть позже, когда речь пойдет о заполнении сведений персонифицированного учета.

Раздел 3 сократился

Сократилось число подразделов раздела 3, в котором отражаются расчеты соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов. В новой форме отсутствует подраздел 3.1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, указанных в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" (напомним, что он предназначался для компаний, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидам). Таким образом, таким компаниям необходимо будет заполнить непосредственно сам расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа по работникам-инвалидам (подраздел 3.2).

Также из раздела 3 исчез подраздел 3.8, в котором приводился расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов организациями, указанными в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (компании, оказывающие инжиринговые услуги). Это связано с тем, что с 2014 г. действие указанной льготы прекратилось. Частью 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ пониженные размеры страховых тарифов для данных организаций установлены только на 2012 и 2013 гг.

В остальной части раздел 3 не претерпел никаких изменений.

Новшества раздела 4

В данный раздел, предназначенный для отражения сумм доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода, также внесены небольшие изменения. В табличную часть введены две новые графы: графа 3, в которой указывается код основания для применения ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ (он берется из подраздела 2.4 раздела 2), и графа 13, по которой показывается сумма доначисленных страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ.

Как видите, эти две графы взаимосвязаны и графа 3 заполняется только в том случае, когда в графе 13 стоит какой-либо показатель. Напомним, что ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ предусматривает начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на основании результатов оценки условий труда.

Есть еще новации. Они касаются заполнения сумм доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и связаны с тем, что с этого года отсутствует разбивка этих взносов на страховую и накопительную части. В этой связи теперь по графам 6 и 7 отражаются доначисления за периоды, начиная с 2014 г., а по графам 8, 9 и 10 - за периоды 2010-2013 гг.

Новый раздел для персонифицированного учета

Как мы уже сказали в самом начале, с отчетности за этот год сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету включаются в расчет по форме РСВ-1 ПФР. Для этих целей в новую норму введен раздел 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица". Данный раздел состоит из 8 подразделов.

Кроме того, если компания представляет в ПРФ раздел 6, она должна заполнить подраздел 2.5 раздела 2.

Общие правила

Раздел 6 заполняют и сдают страхователи на всех физических лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Данный раздел формируется в пачки. Количество сведений в пачке не должно превышать 200 штук. При этом пачка сведений не сопровождается, как раньше, описью.

Сведения предоставлять не надо в том случае, если данные о сумме выплат и иных вознаграждениях, начисленных в пользу работников за последние три месяца отчетного периода, отсутствуют.

Сведения с разными типами корректировки ("исходная", "корректирующая" и "отменяющая") формируются в отдельные пачки. Если компания исправляет сведения за предыдущие отчетные периоды (то есть сдает сведения с типом корректировки "корректирующая" и "отменяющая"), то вместе с исправленными сведениями нужно сдать и "исходные" сведения за период, в котором корректируются данные.

Пачки, содержащие корректирующие или отменяющие сведения по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4, должны содержать формы с одним типом договора и одним кодом категории застрахованного лица.

Подразделы 6.1, 6.2 и 6.3

В подразделе 6.1 указываются сведения о застрахованном лице. В первые три графы соответствующей таблицы заносятся фамилия, имя и отчество физического лица в именительном падеже. А в четвертой графе проставляется СНИЛС работника.

Подраздел 6.2 предназначен для указания отчетного периода (код "3" - для I квартала, "6" - для полугодия, "9" - для девяти месяцев, "0" - для года).

Тип корректировки сведений отражается в подразделе 6.3. Для этих целей страхователь должен проставить отметку в соответствующем поле ("исходная", "корректирующая" или "отменяющая"). Также здесь указывается код отчетного периода, за который предоставляются сведения. Поле "календарный год" заполняется только для форм с типом "корректирующая" или "отменяющая".

Подразделы 6.4 и 6.7

В подраздел 6.4 заносятся сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. Он представляет собой таблицу из семи граф. В графе 3 указывается код категории застрахованного лица. Если у работника несколько таких кодов, то количество строк в подразделе 6.4 должно быть соответственно увеличено.

В графе 4 показывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. В графах 5 и 6 указывается база для начисления взносов с сумм, не превышающих предельную величину с разбивкой "всего" (графа 5) и "в том числе по гражданско-правовым договорам" (графа 6). А в графу 7 заносятся суммы, превышающие предельную величину для начисления взносов.

Что касается строк заполнения данного подраздела, то в них указываются суммы, начисленные с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца.

Если компания начисляет страховые взносы по дополнительному тарифу, то она должна заполнить подраздел 6.7. Он имеет те же строки, что и подраздел 6.4. А их количество будет зависеть от количества кодов специальной оценки условий труда. Эти коды показываются по графе 3 подраздела 6.7.

В графе 4 указываются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику, занятому на видах работ, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, а в графе 5 - если работник трудится на работах, указанных в подп. 2-18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ.

Обратите внимание: данные подразделы заполняются в рублях и копейках.

В порядке приведены контрольные соотношения показателей, с помощью которых бухгалтер может проверить правильность заполнения подразделов 6.4 и 6.7. Например, сумма значений, указанных в строках 400, 410 и т.д. (общая сумма начислений с начала расчетного периода в зависимости от количества кодов категорий у застрахованного лица) графы 4 подраздела 6.4 должна быть меньше или равна сумме значений, указанных в строке 200 графы 3 всех подразделов 2.1 раздела 2 расчета.

Подраздел 6.5

Этот подраздел состоит всего из одного показателя - суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленной по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в рублях и копейках. Если в течение отчетного периода у работника изменился код категории, то в данном подразделе указывается итоговая сумма начисленных страховых взносов, рассчитанная исходя из тарифов по всем категориям застрахованных лиц.

Подраздел 6.6

Данный подраздел предназначен для информации о корректирующих сведениях. В порядке заполнения этого подраздела указано, что если компания его заполняет, то обязательно нужно дополнительно представить корректирующие (отменяющие) разделы 6 и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4. Такие сведения предоставляются по формам сведений персонифицированного учета, действовавшим в том периоде, за который вносятся исправления.

При корректировке сведений за отчетные периоды, начиная с I квартала 2014 г., сведения о доначисленных суммах страховых взносов отражаются в графе 3 данного подраздела, а за отчетные периоды 2010-2013 гг. - в графах 4 и 5 с разбивкой на страховую и накопительные части.

Подраздел 6.8

Это последний подраздел сведений о персонифицированном учете. В нем указывается период работы застрахованного лица за последние три месяца отчетного периода. Для этих целей предназначена таблица, состоящая из девяти граф.

В графах 2 и 3 отражаются даты начала и окончания периода. Они должны находиться в пределах отчетного периода. Если в одном отчетном периоде работник трудился как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору, то бухгалтер должен заполнить две строки подраздела 6.8. При этом в графе 7 "Дополнительные сведения" данного подраздела для указания периода стажа по гражданско-правовому договору проставляется код "ДОГОВОР" или "НЕОПЛДОГ".

Для указания кода территориальных условий труда предназначена графа 4. Необходимые для ее заполнения коды можно взять из Приложения N 2 к Порядку.

Если работник трудится в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии, то бухгалтеру необходимо заполнить графы 5-9 подраздела 6.8. В них показываются коды особых условий труда, исчисление страхового стажа (код основания и дополнительные сведения), условия досрочного назначения трудовой пенсии (код основания и дополнительные сведения). Если особые условия труда работника не подтверждены документально, данные графы не заполняются.

Подраздел 2.5 раздела 2

Как мы уже сказали, если плательщики страховых взносов заполнили раздел 6, то они должны сформировать подраздел 2.5 "Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц". Он состоит из двух таблиц и заполняется после того, как компания составит раздел 6.

В первой таблице приводится перечень пачек документов исходных сведений персонифицированного учета. Количество строк данной таблицы должно соответствовать количеству пачек раздела 6 с типом корректировки сведений "исходная".

Во второй графе этой таблицы отражаются сведения о базе для начисления страховых взносов с сумм, не превышающих предельную величину, в третьей графе указываются сведения о начисленных страховых взносов, в четвертую графу заносятся сведения о количестве застрахованных лиц, а в пятой графе проставляется имя файла (номер пачки документов).

Во вторую таблицу заносится перечень пачек документов корректирующих сведений. Количество строк должно равняться количеству пачек документов корректирующих (отменяющих) раздела 6, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4.

Эта таблица имеет восемь граф. В графах 2 и 3 проставляются отчетный период и год, за которые производится корректировка. В графах 4, 5 и 6 указываются сведения о сумме доначисленных взносов. При этом графа 4 предназначена для периодов, начиная с 2014 г., а графы 6 и 7 - для периодов 2010-2013 гг. В графе 7 записываются сведения о количестве застрахованных лиц, а в графе 8 - имя файла (номер пачки документов).

А. Волохова,

"ЭЖ"

"Новая бухгалтерия", выпуск 4, апрель 2014 г.