Вопрос: Что является убытком при применении налогоплательщиками УСН? Какой порядок учета убытка? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2014 г.)

Что является убытком при применении налогоплательщиками УСН? Какой порядок учета убытка?

Под убытком понимается превышение расходов* над доходами** налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя), применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе:

- уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам истекшего календарного года на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих годов (при условии применения в них тоже УСН);

- осуществлять перенос убытка (частично или полностью) на следующий календарный год или на любой год из последующих за ним 9 лет.

Если налогоплательщик получил убытки в разных календарных годах, перенос таких убытков на будущие года производится в той очередности, в которой они получены. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не учитывается при переходе на иные режимы налогообложения. Аналогично при переходе на УСН в отношении убытка, полученного при применении иных режимов налогообложения. В случае прекращения налогоплательщиком своей деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе с учетом установленного порядка уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемой организацией.

Источник:

Пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации;

* Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации;

** Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

14 апреля 2014 г.