Вопрос: Какую информацию и каким образом коммерческая УК включает в отчет о целевом использовании средств? ("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.)

Какую информацию и каким образом коммерческая УК включает в отчет о целевом использовании средств?

В отчете о целевом использовании средств следует показывать наличие, поступление и расходование средств целевого финансирования, учтенных с применением одноименного счета бухгалтерского учета 86. Их характерным признаком является необходимость представления источнику финансирования отчета об использовании полученных сумм.

Обоснование. Действующие нормативно-правовые акты не содержат пояснений о порядке заполнения отчета о целевом использовании полученных средств. Соответствующие рекомендации для некоммерческих организаций изложены в Информации Минфина РФ от 24.12.2007 "Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций". Заполнить данное приложение к бухгалтерскому балансу коммерческой организации можно, руководствуясь здравым смыслом. В указанном отчете следует отражать наличие и направление расходования средств, поступивших на финансирование мероприятий целевого назначения, то есть суммы, которые не поступают в собственность УК при получении и о расходовании которых она обязана отчитываться перед источником финансирования. Прежде всего, это:

- бюджетные средства, предоставление которых предполагает отчет об их использовании (субсидии на долевое финансирование капитального ремонта согласно Федеральному закону от 21.07.2007 N 185-ФЗ, на долевое и полное финансирование работ, выделяемые в соответствии с региональными и муниципальными правовыми актами);

- средства собственников помещений, поступающие в фонд капитального ремонта и учитываемые на специальном счете (ранее была обоснованной необходимость отражения таких сумм в бухгалтерском учете УК*(1));

- средства собственников помещений, собираемые на текущий ремонт общего имущества, если вопрос о составе и стоимости конкретных работ отложен на будущее*(2).

Не являются средствами, требующими отчета об их использовании, бюджетные субсидии на возмещение убытков, возникших в связи с применением регулируемых цен (как по коммунальным услугам, так и по содержанию общего имущества) и предоставлением льгот отдельным категориям потребителей*(3).

В отчете следует показать остаток целевых средств на начало отчетного периода, а также поступления в течение отчетного периода. Поскольку форма отчета, утвержденная Приказом N 66н, предназначена в первую очередь для некоммерческих организаций, поступление указанных выше целевых средств управляющей организации нужно показывать по строке 6250 "Прочие". Использование целевых средств на проведение капитального ремонта отражается в бухучете корреспонденцией по дебету счета 86 и кредиту счета 62 в момент использования целевых средств на санкционированную выплату аванса за работы и полной сдачи-приемки результатов работ*(4). Суммы, списанные с дебета счета 86 на проведение капитального ремонта, целесообразно отнести к расходам на иные целевые мероприятия (строка 6313). Передачу накопленных средств на текущий ремонт новой УК (ТСЖ) либо выбытие такого объекта бухучета, как накопления в фонд капитального ремонта на спецсчете, в связи с прекращением договора управления конкретным домом нужно отразить по строке 6350 "Прочие". В итоге выявляется остаток средств целевого финансирования, соответствующий сальдо по счету 86 на конец отчетного года.

Согласно п. 3 Приказа N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов (в частности, отчета о целевом использовании средств). Значит, УК вправе раскрывать информацию в разрезе видов целевых средств.

Н.Н. Максимова,

эксперт журнала "Жилищно-коммунальное хозяйство:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 апреля 2014 г.

"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) См. статью Н.В. Макаровой "Долги собственников помещений как объект бухгалтерского учета" (N 8, 2013).

*(2) См. статью М.О. Денисовой "Сбор платы и создание ремонтного фонда: бухгалтерский учет" (N 8, 2012).

*(3) Квалификация бюджетных средств на капитальный ремонт в качестве таковых для целей исчисления НДС не влияет на их характер (средства целевого финансирования) для целей бухгалтерского учета.

*(4) Подробнее об этом см., например, статью Н.В. Макаровой "Капитальный ремонт МКД с участием средств фонда ЖКХ" (N 12, 2013).