ФНС России рекомендует заполнять декларацию по НДФЛ за 2013 год в программе, размещенной на ее сайте (Е.В. Вайтман, "Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2014 г.)

ФНС России рекомендует заполнять декларацию по НДФЛ за 2013 год в программе, размещенной на ее сайте

Сдать декларацию, чтобы заявить вычеты, можно и после 30 апреля 2014 года. Штраф за непредставление декларации составляет как минимум 1000 руб. Коды ОКТМО можно узнать на сайте ФНС России.

Подать в инспекцию декларацию по НДФЛ по доходам, полученным в течение 2013 года, необходимо не позднее 30 апреля 2014 года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Для ее заполнения используется форма 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.11.11 N ММВ-7-3/760@), применяемая уже в течение нескольких лет. Правда, в конце прошлого года в нее были внесены незначительные корректировки, связанные с заменой кодов ОКАТО на коды ОКТМО.

Других изменений ни в форме декларации, ни в порядке ее заполнения не произошло. Тем не менее у налогоплательщиков по-прежнему возникают сложности как при ее заполнении, так и при решении вопроса о том, нужно ли им подавать декларацию за истекший год.

Декларацию по НДФЛ можно не подавать, если физическое лицо продало квартиру или автомобиль, находившиеся в его собственности более трех лет

Представить декларацию по НДФЛ за 2013 год обязаны лица, получившие в течение истекшего года следующие виды доходов (п. 1 ст. 228 НК РФ):

- от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности менее трех лет (в том числе жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе). Размер полученного дохода (до 1 млн. руб. или свыше этой суммы) значения при этом не имеет;

- от продажи иного имущества (в том числе автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств), находившегося в их собственности менее трех лет независимо от размера полученного дохода;

- от сдачи в аренду квартир, комнат, нежилых помещений, транспортных средств и иного имущества;

- от продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;

- выигрыши и призы от участия в лотереях;

- иные облагаемые НДФЛ доходы, при выплате которых физическому лицу налог не был удержан.

Кроме того, ежегодно подают декларацию по НДФЛ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие частнопрактикующие лица (п. 1 ст. 227 НК РФ).

Декларация подается в инспекцию по месту жительства физического лица (подп. 3 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 10.11.11 N ММВ-7-3/760@, далее - Порядок заполнения). За ее непредставление или несвоевременную подачу с физического лица взыскивается штраф в размере 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц неуплаты. При этом минимальный размер штрафа составляет 1000 руб., а максимальный ограничен 30% от указанной суммы (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Декларацию вправе подать и те граждане, которые не обязаны ее представлять, при этом срок ее подачи для них не установлен

Даже если НДФЛ был полностью удержан со всех доходов физического лица, оно вправе по собственной инициативе представить декларацию в инспекцию (п. 2 ст. 229 НК РФ). Это необходимо, например, чтобы получить социальные или имущественные вычеты либо произвести перерасчет удержанного налога в связи с приобретением гражданином статуса налогового резидента РФ (п. 2 ст. 219, п. 7 ст. 220 и п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

В указанных случаях срок для подачи декларации не установлен. Значит, за 2013 год ее можно представить и после 30 апреля 2014 года. Однако с этим все-таки не стоит затягивать. Дело в том, что подать заявление о возврате переплаты по НДФЛ, образовавшейся в связи с предоставлением налоговых вычетов или иным перерасчетом налога, физическое лицо вправе только в течение трех лет с момента возникновения такой переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, чтобы вернуть НДФЛ, излишне удержанный налоговыми агентами в течение 2013 года, декларацию за этот год необходимо будет представить в инспекцию не позднее 31 декабря 2016 года.

С помощью программ, размещенных на сайте ФНС России, можно заполнить декларации по НДФЛ и за предыдущие годы

По-прежнему декларацию по НДФЛ можно заполнить от руки либо на компьютере и затем распечатать нужное количество экземпляров (п. 1.1 Порядка заполнения). Однако ФНС России рекомендует воспользоваться программой по заполнению декларации, которая размещена на ее сайте www.nalog.ru в свободном доступе. Правда, для этого ее нужно скачать и установить на свой компьютер.

Программа находится в разделе "Программные средства" (расположен внизу главной страницы сайта) под заголовком "Программные средства для физических лиц" (внизу открывшейся страницы). Она называется "Программа подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ". Впрочем, других программных продуктов для физических лиц там пока нет.

Ведомство отмечает, что в процессе заполнения данных программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность совершения ошибок. Причем на сайте ФНС России можно скачать программы для заполнения деклараций по НДФЛ и за предыдущие годы, в частности за 2009-2012 годы. Это может пригодиться для заявления налоговых вычетов за истекшие годы. Хотя декларацию, заполненную с помощью таких программ, все равно придется сдавать в инспекцию лично либо отправлять по почте с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Через "Личный кабинет для физических лиц" можно не только заполнить декларацию, но и отправить ее в инспекцию

Заполнить декларацию по НДФЛ за 2013 год можно на сайте ФНС России и в другом его разделе - "Личный кабинет для физических лиц". Однако воспользоваться этим сервисом вправе только те граждане, которые уже открыли свой личный кабинет. Чтобы это сделать, необходимо лично обратиться в любую инспекцию, где выдадут регистрационную карту с логином и паролем для входа в личный кабинет.

Если для регистрации личного кабинета гражданин обращается в свою инспекцию по месту жительства, ему необходимо предъявить лишь паспорт. При обращении в любую другую инспекцию дополнительно потребуется оригинал или копия свидетельства о постановке физического лица на налоговый учет (о присвоении ИНН).

При наличии у физического лица электронной подписи через личный кабинет он сможет не только заполнить декларацию по НДФЛ, но и отправить ее в инспекцию. Впоследствии через этот же сервис он также сможет узнать об окончании камеральной проверки его декларации.

В декларации вместо кодов ОКАТО теперь нужно указывать коды ОКТМО, причем разные на разных ее листах

В форме декларации произошло лишь одно изменение - коды ОКАТО заменили на коды ОКТМО. Эти коды отражаются в декларации по НДФЛ в нескольких местах: на титульном листе, в разделе 6, в котором рассчитывается итоговая сумма налога к уплате или возврату из бюджета, а также на листах А и Г3 при указании сведений об источниках получения доходов.

Важно не запутаться, где какой код поставить. Дело в том, что на титульном листе должен быть указан код ОКТМО муниципального образования по месту жительства физического лица, представляющего декларацию (подп. 5 п. 3.2 Порядка заполнения). Узнать этот код можно в инспекции по месту жительства либо на сайте ФНС России (см. врезку на с. 37).

Справка. Как на сайте ФНС России узнать код ОКТМО по своему месту жительства

На сайте ведомства www.nalog.ru есть несколько специальных сервисов, с помощью которых любой гражданин может получить информацию о кодах ОКТМО.

Прежде всего можно воспользоваться сервисом "Узнай ОКТМО". Для этого необходимо зайти в раздел "Электронные сервисы" и там выбрать этот сервис. Либо можно перейти по ссылке http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

Далее следует указать субъект РФ (обычно определяется автоматически) и первые буквы названия города или района. Если необходимо узнать код ОКТМО по Москве или Санкт-Петербургу, следует вводить первые буквы названия городского района. После ввода первых букв наименования появятся найденные в базе варианты муниципальных образований. Необходимо выбрать нужное название из предложенных и нажать кнопку "Найти", после чего ниже появятся результаты поиска.

Другой вариант - в перечне электронных сервисов выбрать "Федеральная информационная адресная система", нажать кнопку "Доступ в Федеральную информационную адресную систему (ФИАС)" и в поисковой строке внизу страницы ввести адрес либо воспользоваться расширенным вариантом поиска. При указании адреса следует начинать с названия улицы (слова "улица", "проспект", "переулок", "набережная" и т.п. вводить не нужно). Уже при вводе первых букв адреса программа предложит возможные варианты. Если интересующего варианта нет, следует продолжить набор адреса, указав после названия улицы сначала наименование населенного пункта (города), а затем регион.

После выбора адреса и нажатия кнопки "Найти" результат поиска отражается в отдельной таблице. Помимо кода ОКТМО, в ней также указан прежний код ОКАТО и почтовый индекс.

На листах А (строка 021) и Г3 (строка 030) декларации ставят код ОКТМО по месту нахождения источника выплаты дохода (п. 10.3 и 15.2 Порядка заполнения). Этот код берут из пункта 1.3 справок 2-НДФЛ, представленных работодателями и иными лицами, выплатившими доходы физическому лицу.

В разделе 6 декларации отражаются суммы НДФЛ, подлежащие по итогам года доплате в бюджет либо возврату из бюджета. В зависимости от того, доплачивается налог или возвращается из бюджета, в этом разделе указывают разные коды ОКТМО.

Если НДФЛ подлежит доплате в бюджет, в строке 030 раздела 6 декларации ставят код ОКТМО муниципального образования по месту жительства физического лица (п. 9.3 Порядка заполнения). То есть тот же код, который указан на титульном листе.

Если по итогам года была выявлена переплата по НДФЛ, в разделе 6 отражают код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого произошла излишняя уплата налога (п. 9.4 Порядка заполнения). Этот код переносится из соответствующих справок 2-НДФЛ или листов А и Г3 декларации.

Отметим, что в составе декларации по НДФЛ может быть несколько разделов 6, если НДФЛ был переплачен в разных муниципальных образованиях, например по месту нахождения нескольких работодателей. Такое возможно, если физическому лицу, работающему в нескольких организациях, имущественный вычет в связи с приобретением в 2013 году квартиры был предоставлен только при подаче декларации за этот год. В такой ситуации он заполняет раздел 6 по каждому коду ОКТМО, по которому был переплачен налог (п. 9.1 Порядка заполнения).

Примечание. При выявлении переплаты по НДФЛ, в разделе 6 декларации ставят код ОКТМО того муниципального образования, где налог был излишне уплачен.

В декларации можно не отражать доходы, НДФЛ с которых был полностью удержан налоговым агентом

Налогоплательщики вправе не указывать в декларации по НДФЛ доходы, освобожденные от налогообложения, а также те доходы, при получении которых налог был полностью удержан налоговыми агентами (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ). Однако это возможно только в тех случаях, когда отсутствие этих сведений не препятствует получению налоговых вычетов.

Например, если работающий гражданин подает декларацию по НДФЛ из-за того, что продал квартиру, находившуюся в его собственности менее трех лет, он вправе не отражать в этой декларации доходы, полученные от работодателя, и удержанный с них НДФЛ. В декларации он указывает лишь сумму дохода от продажи квартиры и заявляет имущественный вычет в размере 1 млн. руб. либо в размере фактических расходов на приобретение квартиры (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Если физическое лицо претендует на получение имущественного вычета, предоставляемого в связи с приобретением жилья, ему необходимо указать в декларации все полученные доходы, в том числе и те, с которых был удержан НДФЛ. Ведь без этих сведений невозможно определить сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

Е.В. Вайтман,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2014 г.