"Тенденции в сфере правовой безопасности или Что ждет бизнес в ближайшее время" (интервью с Д. Водчицем, руководителем департамента налоговой практики и международных проектов КСК групп) (Е. Валуева, "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2014 г.)

"Тенденции в сфере правовой безопасности или Что ждет бизнес в ближайшее время" (интервью с Д. Водчицем, руководителем департамента налоговой практики и международных проектов КСК групп)

В прошлом году произошло много изменений в сфере правовой безопасности, которые напрямую касаются имущественных интересов бизнеса и собственников. О значимых изменениях в законодательстве, в судебной практике рассмотрения налоговых споров, о возможных рисках для ведения бизнеса нам рассказал Дмитрий Водчиц, руководитель департамента налоговой практики и международных проектов КСК групп.

- В последнее время наблюдается несколько значимых тенденций в области налоговой, судебной и международной практики. Дмитрий, давайте сначала поговорим о налоговой безопасности: какие изменения произошли за последний год?

Первая основная тенденция в правовой налоговой безопасности - это улучшение качества налогового администрирования. Сейчас больше внимания уделяется досудебному порядку урегулирования споров и качеству предпроверочных мероприятий. Налоговики тщательнее проводят предпроверочную подготовку, выборку налогоплательщиков для налоговых проверок, усилилась роль комиссии по НДС по убыточным компаниям. Это позволяет выбирать на выездные проверки компании, действительно уклоняющиеся от уплаты налогов. Результатом этих мероприятий стало сокращение числа налоговых проверок и одновременное увеличение сумм доначислений. Статистика говорит сама за себя: в 2013 году инспекции провели на 30 процентов меньше выездных проверок, а доначисления возросли на 30 процентов. Важно отметить, что и собираемость этих доначислений также увеличилась.

- Сейчас введено обязательное досудебное рассмотрение налоговых споров. Расскажите, действительно ли эти меры помогли снизить количество обращений в суд?

В рамках выездных проверок инспекторы все больше внимания уделяют процедурам рассмотрения материалов проверки и обжалования. Именно на этих этапах у организаций есть возможность отменить большинство доначислений. А значит, нужно серьезно подходить к подбору и предоставлению доказательств, ведь если на этих этапах налогоплательщики не предоставят каких-либо доказательств, то потом в суде они использовать их не смогут, не обосновав причину непредоставления ранее. Поэтому значимость первого этапа досудебного урегулирования заметно возросла, ведь около 30 процентов дел отменяется уже на стадии апелляционного обжалования в вышестоящем налоговом органе. В судах ситуация также кардинально изменилась: только около 30 процентов дел выигрывается организациями, а остальные 70 процентов решений выносятся в пользу налоговых органов. Поэтому компаниям следует больше внимания уделять подготовке к налоговой проверке, мониторингу критериев выбора компаний на выездную проверку, а также тщательно подходить к самой проверке, подавать возражения, обосновывать и участвовать в них, предоставлять максимум подтверждающих документов.

- Какие еще значительные изменения произошли при проведении выездных проверок?

Вторая тенденция: в составе проверяющих все активнее участвуют представители следственного комитета, что утверждено совместным приказом МВД и ФНС России. Это еще одна причина, по которой растут доначисления, поскольку следственный орган имеет больше возможностей и больше полномочий. Согласно отчету ФНС России средняя сумма доначислений по проверкам с участием сотрудников следственного комитета составила 21 миллион рублей (в то время как при их отсутствии - 7 млн. руб.).

Тенденция по привлечению следственных органов в настоящее время активно развивается. В Госдуму внесен законопроект о предоставлении прав следственному комитету помимо участия в выездных налоговых проверках самостоятельно возбуждать уголовные дела в сфере налоговых преступлений. Конечно, это в некоторой степени усилит давление на бизнес, но если компания следит за своими делами и на ежедневной основе готовится к выездной проверке, то проблем у нее не должно быть. Третья тенденция: активизируется борьба со схемами по уклонению от уплаты налогов - борьба с фирмами-однодневками. Как только налоговая инспекция выявляет, что организация взаимодействуете фирмами-однодневками, сразу же привлекаются следственные органы. На практике это реализуется следующим образом: инспекция отслеживает цепочку движения товара вплоть до появления в схеме фирмы-однодневки или фирмы-прослойки и выявляет связь организации-налогоплательщика с этой компанией. Если при этом присутствуют какие-то признаки аффилированности, контролируемости, то есть основания для привлечения к ответственности по статье 159 Уголовного кодекса.

- В налоговой сфере были предприняты серьезные меры по контролю за уплатой налогов. А что изменилось в правовой сфере?

Ранее применялись различные схемы уклонения от ответственности, например, перевод компаний на номинальных директоров, реорганизации, "бросание" компаний и т.д. Все эти действия приводили к тому, что фирма, которая вела деятельность и накапливала большую сумму кредиторской задолженности, через эти механизмы уходила от ответственности, это касалось в том числе и их собственников. Поэтому в 2013 году был принят Закон N 134-ФЗ*(1), согласно которому теперь собственники отвечают по долгам компании, и в том числе за бездействие. Кроме того, эти нормы касаются не только официальных собственников, но и бенефициарных владельцев (скрытые собственники). Например, если лицо А имеет влияние на лицо Б, которое является собственником компании, то лицо А является контролирующим лицом и тоже несет ответственность. Таким образом, собственникам стало сложнее через какие-то фиктивные механизмы ухода от ответственности избежать ее. Также налоговые органы стали активнее привлекать директоров и собственников к субсидиарной ответственности (по итогам второго полугодия налоговые инспекции подали более 1700 исков, в первом полугодии - только 700). Налоговики небезуспешно подают иски в обход закона о банкротстве через суды общей юрисдикции и привлекают собственников и директоров к субсидиарной ответственности даже в отсутствие дела о банкротстве. Вот первое направление в сфере правовой безопасности.

Второе - привлечение к ответственности топ-менеджмента. Уже есть прецеденты, когда финансовых директоров и главных бухгалтеров привлекают к ответственности наряду с генеральными директорами и собственниками. Это говорит о том, что любое лицо в компании, которое принимает те или иные решения, несет ответственность за действия незаконного характера.

Третье - ответственность генеральных директоров перед компаниями за причиненные им убытки. В постановлении Пленума ВАС РФ N 62*(2) были даны разъяснения в части условий привлечения директора за убытки, причиненные обществу. Судами уже вынесено несколько прецедентных решений по привлечению генеральных директоров к ответственности на всю сумму причиненных убытков. Директора привлекаются к ответственности, если они причинили ущерб обществу или умышленно совершали действия без должной осмотрительности.

Необходимо повышать правовую культуру, правильно оценивать существующие риски, реструктурировать существующую структуру бизнеса в более гибкую и безопасную и готовить кризисные сценарии. Это позволяет объективно оценить риски, снизить их и понять издержки.

- Дмитрий, расскажите, а что нового в области международного налогообложения?

В этой области также можно выделить несколько тенденций.

Ужесточается борьба с международными схемами по уклонению от уплаты налогов. В России это называется деофшоризацией. Эти изменения больше проходят на уровне практики, а не законотворчества, поскольку ни один закон, который вводил бы реальные антиофшорные меры, на сегодняшний день не принят (на данный момент еще не внесен в Госдуму законопроект о контролируемых иностранных компаниях). Но на уровне практики произошли серьезные изменения. Банки препятствуют выводу денежных средств за границу. Суды и налоговые органы пытаются бороться с международными схемами, применяя конвенции ОЭСР. В практике есть уже дела с так называемыми транзитными компаниями, в которых налоговики пытались применить международный принцип кондуитных (транзитных) компаний. Но поскольку такой принцип в России не действует, то инспекции было отказано в удовлетворении иска. Однако такая тенденция есть, и она будет развиваться.

Также банки, пользуясь инструкцией Центробанка, отслеживают операции с офшорными юрисдикциями, с юрисдикциями, где не совпадает место регистрации компании и место открытия банковского счета.

Кроме того, идет активное раскрытие информации. Россия планирует подписать и переподписать соглашения со странами в части обмена информацией и активнее развивать вопросы раскрытия бенефициаров. Компании, которые не раскрывают бенефициаров, в скором времени будут приравниваться к недобросовестным.

- Тенденции понятны, а какие изменения намечаются в ближайшем будущем?

В этом году идет активная деофшоризация, будет, скорее всего, принят закон о контролируемых иностранных компаниях, будет дальнейшая борьба с раскрытием бенефициаров на международном уровне.

Что касается российского сегмента, то будет по-прежнему повышаться качество налогового администрирования. С 2015 года камеральные проверки будут фактически приравнены к выездным, поскольку в случае несовпадения данных в декларациях у организации и ее контрагентов инспекторы смогут при проверке запросить достаточно большой объем документов. При этом обязанность по доказыванию факта несовпадения на налоговую инспекцию не возложена.

Беседу провела

Е. Валуева,

эксперт по финансовому законодательству

"Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) ст. 18 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ

*(2) пост. Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62