Изменения в законодательстве о страховых взносах (Д. Шофман, "Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2014 г.)

Изменения в законодательстве о страховых взносах

С 2014 года вступил в силу ряд изменений законодательства о страховых взносах. Причем многие новшества касаются всех без исключения компаний. Расскажем о них подробно.

Основные тарифы остались на прежнем уровне

Увеличения основных ставок страховых взносов, к счастью, не произошло. Действие тарифов продлено до 2016 года. Они составляют:

- в ПФР - 22%;

- в ФСС РФ - 2,9%;

- в ФФОМС - 5,1%.

Эти ставки компаниям следует применять в пределах базы для начисления страховых взносов в фонды.

Продление оговаривается в ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). А изменения внесены Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ. До внесения изменений предусматривалось, что указанные тарифы будут действовать с 2012 до 2015 г.

Получается, что совокупная ставка в 2014 году составит 30% (22% + 2,9% + 5,1%). Такая же нагрузка была у компаний и в 2013 году.

Сохранены тарифы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 годов"). Напомним, что тарифы содержатся в Федеральном законе от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Проиндексирована база для начисления взносов

Положениями ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов. Исходная сумма - 415 000 руб.

Указанное значение ежегодно индексируется с учетом роста заработной платы в России. Его размер рассчитывается и утверждается Правительством РФ (ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

На 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 568 000 руб.

С 2014 года она увеличилась. Коэффициент индексации составил 1,098 (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г."). После применения коэффициента и округления база для начисления составила 624 000 руб.

Это означает, что если в 2014 году выплаты в пользу работника превысят 624 000 руб., то с сумм, превышающих данную величину, компании потребуется перечислять только 10% в бюджет ПФР (если фирма не применяет пониженные тарифы и не освобождается от уплаты взносов с превышения базы).

Продлено действие пониженных тарифов

Многие организации вправе применять пониженные ставки страховых взносов. Так, если компания применяет УСН с льготным видом деятельности, то страховые взносы в 2013 году должны были уплачиваться только в ПФР по ставке 20%. Такой подход сохраняется до 2018 года (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 333-ФЗ).

К сведению. До последних изменений предусматривалось, что пониженный тариф применяется в 2012-2013 гг. В связи с этим имелось опасение, что пониженные тарифы будут изменены (или отменены).

Пониженный тариф страховых взносов в размере 20% распространяется, например, на (п. 8, 10-12, 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- компании, которые применяют УСН с льготным видом деятельности (например, розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами);

- аптеки на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых работникам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

- социально ориентированные некоммерческие организации на УСН;

- благотворительные организации, применяющие УСН.

Для перечисления взносов предусмотрен единый платежный документ

Распределение тарифа пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии предусмотрено ст. 33 и 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

В 2013 г. для перечисления страховых взносов на страховую и накопительную части КБК различались (приложение N 1 к Федеральному закону от 03.12.2012 N 218-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"):

- на страховую часть пенсии - 392 1 02 02010 06 1000 160;

- на накопительную часть пенсии - 392 1 02 02020 06 1000 160.

С 2014 года подход к уплате иной. Теперь страховые взносы нужно уплачивать единым платежным документом (то есть одной "платежкой"). Это следует из новой ст. 22.2 Закона N 167-ФЗ (введена п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ, далее - Закон N 351-ФЗ). При перечислении нужно указывать КБК только для страховой части пенсии. Территориальный орган ПФР самостоятельно распределит общую сумму на страховую и накопительную части (п. 1, 2 и 3 ст. 3 Закона N 351-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 167-ФЗ).

К сведению. Компания не обязана выяснять у работника, какую часть средств пенсионных накоплений он направляет в 2014 году на формирование накопительной части своей пенсии. Всю сумму взносов следует перечислять на КБК для страховой части.

В целях уплаты страховых взносов за 2013 г. нужно было формировать две "платежки". Одна "платежка" потребуется для уплаты взносов начиная с января 2014 года.

Снижена численность работников для IT-компаний

С 2014 года произошло снижение с 30 до 7 человек показателя средней численности работников компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (IT-компании), в качестве критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов. Ставки взносов для них составляют:

- в 2010-2014 гг. - 14%;

- в 2018 г. - 21%;

- в 2019 г. - 28%.

Также исключаются из общей суммы доходов IT-компании, по отношению к которой определяется доля поступлений от осуществления деятельности в области IT (90% в общем объеме доходов IT-компаний), доходы в виде курсовой разницы и от переоценки валютных ценностей, требований (обязательств) в иностранной валюте.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.12.2013 N 428-ФЗ "О внесении изменений в статью 57 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Дифференцированный подход к дополнительным тарифам

С 2014 года вводятся дифференцированные дополнительные тарифы взносов в ПФР для компаний, работники которых заняты во вредных и тяжелых условиях труда, признанных таковыми по результатам специальной оценки труда. Предусматривается следующая градация ставок (в зависимости от класса условий труда):

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса, %
Опасный	4	8
Вредный	3,4	7
	3,3	6
	3,2	4
	3,1	2
Допустимый	2
Оптимальный	1	0

Данные изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда".

Предусмотрен новый порядок взыскания копеечных долгов

С 2014 года изменяется подход к взысканию небольших сумм недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов. Так, органы ПФР и ФСС РФ прекратят взыскивать копеечные суммы и будут дожидаться, пока задолженность накопится и составит 1500 руб. в бюджет ПФР и 500 руб. в бюджет ФСС РФ. Списывать накопившиеся долги контролеры фондов смогут в течение года и двух месяцев (если должник добровольно не исполнит требование об уплате долга). В настоящее время на взыскание ревизорам отводится лишь два месяца.

Ожидается, что в связи с принятием закона станет меньше судебных споров о взыскании небольших сумм. Такие новшества введены Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды".

Д. Шофман,

налоговый консультант ООО "ФондИнфо"

"Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2014 г.