Вопрос: Договором субподряда предусмотрена поэтапная сдача-приемка работ генеральному подрядчику. Результат по 1-му этапу сдан, срок оплаты работ нарушен, субподрядчик выполняет работы по 2-му этапу. Руководство организации-субподрядчика приняло решение уступить возникший по 1-му этапу работ долг генподрядчика. Признается ли эта часть долга по договору просроченной для целей применения п. 2 ст. 279 НК РФ? ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.)

Договором субподряда предусмотрена поэтапная сдача-приемка работ генеральному подрядчику. Результат по 1-му этапу сдан, срок оплаты работ нарушен, субподрядчик выполняет работы по 2-му этапу. Руководство организации-субподрядчика приняло решение уступить возникший по 1-му этапу работ долг генподрядчика. Признается ли эта часть долга по договору просроченной для целей применения п. 2 ст. 279 НК РФ?

При уступке права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа налоговую базу от такой операции необходимо определять с учетом положений п. 1 ст. 279 НК РФ. Если же право требования долга уступается третьему лицу после наступления установленного договором срока платежа, налогоплательщику необходимо руководствоваться п. 2 ст. 279 НК РФ.

Если в рамках одного долга уступается часть задолженности, срок платежа по которой наступил, налоговую базу от уступки указанной части задолженности необходимо определять с применением п. 2 ст. 279 НК РФ. Позиция Минфина по данной проблеме представлена в Письме от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9221. Таким образом, в описанной в вопросе ситуации субподрядчик планирует уступить именно просроченную задолженность. Соответственно, убыток будет признаваться двумя равными частями (по 50%) на дату уступки права требования (дату подписания договора об уступке) и в периоде истечения 45-дневного срока после даты уступки. При этом размер убытка не нормируется.

Г.Г. Лалаев,

советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса,

доцент Финансового университета при Правительстве РФ

1 апреля 2014 г.

"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.