Вопрос: Физическое лицо владеет земельным участком, расположенным на территории одного из поселений Саргатского муниципального района Омской области. Представительный орган данного поселения не принял нормативные правовые акты об установлении и введении в действие земельного налога и налога на имущество физических лиц. Возникает ли в этой связи у физического лица обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество в отношении данного земельного участка? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2014 г.)

Физическое лицо владеет земельным участком, расположенным на территории одного из поселений Саргатского муниципального района Омской области. Представительный орган данного поселения не принял нормативные правовые акты об установлении и введении в действие земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Возникает ли в этой связи у физического лица обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество в отношении данного земельного участка?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В случае если физическое лицо владеет земельными участками и иными объектами недвижимого имущества, находящимися на территориях муниципальных образований, представительными органами которых не приняты нормативные правовые акты об установлении и введении в действие земельного налога и налога на имущество физических лиц, то у него не возникает обязанности по уплате данных налогов, в том числе на основании полученного налогового уведомления.

Обоснование вывода:

Согласно основным началам законодательства о налогах и сборах лица обязаны уплачивать только законно установленные налоги (п. 1 ст. 3 НК РФ). При этом ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ (п. 5 ст. 3 НК РФ).

В РФ устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы (п. 1 ст. 12 НК РФ). Налог на имущество физических лиц (далее - НИФЛ) и земельный налог относятся к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено указанным пунктом и п. 7 ст. 12 НК РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и НИФЛ устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ. Земельный налог и НИФЛ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Таким образом, земельный налог и НИФЛ могут считаться установленными и признаваться обязательными к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований только при наличии нормативных правовых актов представительных органов этих муниципальных образований об установлении и введении земельного налога и НИФЛ. В случае же, если физическое лицо владеет земельными участками и иными объектами недвижимого имущества, находящимися на территориях муниципальных образований, представительными органами которых не приняты нормативные правовые акты об установлении и введении в действие земельного налога и НИФЛ, то у него не возникает обязанности по уплате данных налогов в том числе на основании полученного налогового уведомления (дополнительно смотрите п. 3 письма Минфина России от 03.08.2005 N 03-06-02-02/57 "О порядке установления и введения местных налогов").

В заключение отметим, что с целью определения факта установления и введения земельного налога и НИФЛ на территориях тех или иных поселений Саргатского муниципального района Омской области физическое лицо в рассматриваемой ситуации может обратиться в налоговый (налоговые) орган (органы) по месту нахождения земельного участка и иных объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

9 апреля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.