Вопрос: Как отразить в учете казенного учреждения операции по перечислению подотчетных сумм на зарплатные банковские карты работников? ("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.)

Как отразить в учете казенного учреждения операции по перечислению подотчетных сумм на зарплатные банковские карты работников?

Согласно п. 83 Инструкции N 162н*(1): учет расчетов с подотчетными лицами, в том числе и в безналичном порядке, ведется на счете 1 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

Операции по перечислению подотчетных сумм (аванса, перерасхода по авансовому отчету) на зарплатную карту работника отразятся в учете следующей бухгалтерской записью (п. 84 Инструкции N 162н):

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечислены подотчетные суммы за зарплатную карту работника	1 208 хх 560*	1 304 05 ххх*
* Здесь и далее вместо хх указываются соответствующие группа и код вида синтетического счета, на месте ххх - соответствующий аналитический код по КОСГУ.

Принятые к учету суммы произведенных подотчетным лицом расходов, согласно утвержденному руководителем авансовому отчету, отразятся следующим образом (п. 84 Инструкции N 162н):

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приняты к учету произведенные подотчетным лицом расходы	1 401 20 ххх	1 208 хх 660

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм в кассу учреждения отразится в учете следующей бухгалтерской записью (п. 49 Инструкции N 162н):

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражены операции по возврату неизрасходованных подотчетных сумм в кассу учреждения	1 201 34 510	1 208 хх 660

Внесение неизрасходованных подотчетных сумм на лицевой счет учреждения на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными оформляется следующей бухгалтерской записью (п. 49 Инструкции N 162н):

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражены операции по внесению неизрасходованных подотчетных сумм на лицевой счет учреждения	1 210 03 560	1 201 34 610

Операции по зачислению на лицевой счет учреждения неизрасходованных подотчетных сумм на восстановление кассовых расходов в отчетном году отражаются в учете на основании выписки из лицевого счета следующим образом (п. 111 Инструкции N 162н):

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражено зачисление неизрасходованных подотчетных сумм на лицевой счет учреждения	1 304 05 ххх	1 210 03 660

Пример

Аванс на командировочные расходы в размере 11 150 руб. перечислен на зарплатную банковскую карту работника, в том числе:

- суточные - 600 руб.;

- расходы на проезд до места назначения и обратно - 7 800 руб.;

- расходы на проживание - 2 750 руб.

По решению руководства учреждения запланированная командировка была отменена и подотчетные суммы в размере 11 150 руб. были возвращены работником в кассу, а затем перечислены на лицевой счет учреждения на восстановление кассовых расходов в отчетном году. Отмена командировки оформлена соответствующим приказом руководителя с указанием причин такого решения.

В учете казенного учреждения необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Перечислены подотчетные суммы на зарплатную карту работника, в том числе:			11 150
- суточные	1 208 12 560	1 304 05 212	600
- расходы на проезд	1 208 22 560	1 304 05 222	7 800
- расходы на проживание	1 208 26 560	1 304 05 226	2 750
Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы в кассу учреждения, в том числе:			11 150
- суточные	1 201 34 510	1 208 12 660	600
- расходы на проезд	1 201 34 510	1 208 22 660	7 800
- расходы на проживание	1 201 34 510	1 208 26 660	2 750
Внесены неизрасходованные подотчетные суммы на лицевой счет учреждения	1 210 03 560	1 201 34 610	11 150
Зачислены неизрасходованные подотчетные суммы на лицевой счет учреждения, в том числе:			11 150
- суточные	1 304 05 212	1 210 03 660	600
- расходы на проезд	1 304 05 222	1 210 03 660	7 800
- расходы на проживание	1 304 05 226	1 210 03 660	2 750

Т. Кочнова,

к.э.н., заместитель главного бухгалтера Минобрнауки РФ

1 апреля 2014 г.

"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н.