Вопрос: Как посчитать совокупную величину налогов (размер которой определен пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ), дающую право на применение ускоренного порядка возмещения НДС? ("НДС: проблемы и решения", N 4, апрель 2014 г.)

Как посчитать совокупную величину налогов (размер которой определен пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ), дающую право на применение ускоренного порядка возмещения НДС?

Рекомендации о порядке исчисления совокупной суммы налогов для целей применения п. 2 ст. 176.1 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 23.07.2010 N АС-37-2/7390@.

Обоснование. В указанном письме налоговое ведомство пришло к выводу, что при формировании совокупной суммы налогов для целей применения п. 2 ст. 176.1 НК РФ следует учитывать правила, установленные п. 3 ст. 45 НК РФ. Поэтому в сумму уплаченных налогов нужно включить:

- перечисленные денежные средства в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ по расчетным документам, в которых показатель "Дата списания со счета плательщика" относится к трехлетнему периоду, предшествующему году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, зачисленные на соответствующие счета органов Федерального казначейства. Данные перечисления учитываются независимо от того, относится уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;

- суммы налогов, не являющихся НДС, акцизами, налогом на прибыль организаций и НДПИ, зачтенных в порядке, предусмотренном ст. 78, 79 НК РФ, в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на соответствующий трехлетний период;

- суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном ст. 176, 176.1 и 203 НК РФ, в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на вышеуказанный период.

При этом из совокупной суммы налогов нужно исключить:

- суммы излишне уплаченных или излишне взысканных НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78, 79 НК РФ, принято решение о возврате;

- суммы НДС, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, установленном ст. 176 и 176.1 НК РФ, принято решение о возврате;

- суммы акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, определенном ст. 203 НК РФ, принято решение о возврате.

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

1 апреля 2014 г.

"НДС: проблемы и решения", N 4, апрель 2014 г.