Вопрос: Муж в качестве ИП занимается грузоперевозками по России, имеет расчетный счет в банке, платит ЕНВД. Я, тоже ИП, работаю диспетчером, расчетный счет имею в другом банке, плачу налог 15% от дохода, который считаю только по суммам, проходящим по моему счету. Чистый доход я перевожу со своего р/с на пластиковую карту, открытую на меня как физическое лицо (в платежном поручении указываю - "доход ИП"). Средства, приходящие на р/с мужа (более 1 млн. руб. в месяц), мы тоже переводим на эту карту (в платежном поручении указываем - "материальная помощь"). С этой карты я оплачиваю личные расходы, плачу кредиты, перевожу деньги многим другим людям за посреднические услуги. Документацию... (Правовед.RU, сентябрь 2013 г.)

Муж в качестве ИП занимается грузоперевозками по России, имеет расчетный счет в банке, платит ЕНВД. Я, тоже ИП, работаю диспетчером, расчетный счет имею в другом банке, плачу налог 15% от дохода, который считаю только по суммам, проходящим по моему счету. Чистый доход я перевожу со своего р/с на пластиковую карту, открытую на меня как физическое лицо (в платежном поручении указываю - "доход ИП"). Средства, приходящие на р/с мужа (более 1 млн. руб. в месяц), мы тоже переводим на эту карту (в платежном поручении указываем - "материальная помощь"). С этой карты я оплачиваю личные расходы, плачу кредиты, перевожу деньги многим другим людям за посреднические услуги. Документацию я веду только по тем перевозкам, которые проходят по моему предпринимательскому счету. По пластиковой карте документация не ведется, хотя движение денег происходит по ней ежедневно. Может ли налоговая инспекция проверить счет моей пластиковой карты и движение средств по ней? Грозит ли мне какая-либо ответственность?

Поскольку вы со своей личной пластиковой карты оплачиваете услуги посредников, вы используете ее в предпринимательской деятельности.

Разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30.12.2008 N 03-11-05/318, подписанном заместителем директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В. Разгулиным, в котором сказано следующее.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и/или распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом нормами главы 26.3 НК РФ не предусмотрено каких-либо ограничений в отношении форм расчетов (наличный или безналичный расчет) за оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства.

В соответствии с п. 1.12 и 2.5 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" банковский счет, по которому клиент (в частности, ИП) совершает операции, связанные с его хозяйственной деятельностью, с использованием расчетной (дебетовой) карты, открывается на основании договора банковского счета.

Согласно п. 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, ИП открываются расчетные счета.

При этом пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщик - ИП обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых им в предпринимательской деятельности.

Таким образом, ИП обязан сообщать в налоговый орган об открытии счетов, которые определены п. 2 ст. 11 НК РФ, в том числе банковского счета, открытого с использованием банковских карт.

Сообщение об открытии банковского счета необходимо представить в налоговый орган по форме N С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 17.01.2008 N ММ-3-09/11@.

Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии банковского счета в силу ст. 118 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

Соответственно, если вы используете свою личную банковскую карточку в предпринимательской деятельности, то вам необходимо о ней сообщить в налоговую инспекцию, а также платить налог с полученной прибыли. Признав этот счет используемым в предпринимательской деятельности, налоговая может проверить движение денег.

Если же вы при перечислении денег посредникам переводите им деньги как обычным физическим лицам, то налоговая вряд ли сможет признать этот банковский счет как счет, используемый в предпринимательской деятельности, и, соответственно, не сможет проверить движение денежных средств.

При движении денежных средств по счетам важно соблюдение налоговых обязательств при их поступлении. Средства, получаемые в ходе предпринимательской деятельности, как мужа, так и вашей, обязательно должны отражаться на счете ИП, известном ИФНС. За нераскрытие такой информации, а также в случае занижения налоговой базы получаемого дохода путем скрытия части средств на неизвестном ИФНС счете и неотображении их в декларации предусмотрена налоговая и уголовная ответственность в зависимости от размера сумм. Если вы получаете средства на ваш расчетный счет, отражаете в декларации, то впоследствии эту сумму уже как полученную прибыль с соблюдением налоговой отчетности вы можете использовать по своему усмотрению - снимать наличные и тратить их или переводить на счет физического лица, который уже не обязательно в этом случае сообщать ИФНС. Это касается и прихода средств на счет от деятельности мужа.

Поскольку вы переводите на карту большие суммы, вам следует также обратить внимание на Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в частности на ст. 6, согласно которой операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб., или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из перечисленных в законе видов операций.

Таким образом, одна операция по перечислению не должна превышать сумму 599 999 руб., иначе помимо налоговой, вам придется объясняться с Росфинмониторингом.

С. Профир

Е. Хорохордин

В. Котов

Правовед.RU

5 сентября 2013 г.