Вопрос: Облагаются ли НДФЛ выплаты (суточные), производимые работникам при направлении их в однодневную командировку? ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2013 г.)

Облагаются ли НДФЛ выплаты (суточные), производимые работникам при направлении их в однодневную командировку?

Выплаты, произведенные работнику при направлении его в однодневную командировку, не являются суточными. Они признаются компенсацией иных расходов, связанных со служебными командировками, и не полежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Обоснование. Суточные выплачиваются работникам при направлении их в командировку для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. При направлении работников в однодневную командировку, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве.

Исходя из направленности и экономического содержания такие выплаты признаются компенсацией иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника и не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.

При отсутствии документального подтверждения осуществления указанных расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2 500 руб. при нахождении в заграничной командировке. Такие выводы следуют из Письма ФНС РФ от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5200@ и Постановления Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12.

Л. Ларцева,

редактор журнала "Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 октября 2013 г.

"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2013 г.