Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете начисление и перечисление ЕНВД в бюджет? ("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2013 г.)

Как отразить в бухгалтерском учете начисление и перечисление ЕНВД в бюджет?

Расчеты по ЕНВД следует отражать с использованием счета 303 05 "Расчеты по прочим платежам в бюджет".

Обоснование. В соответствии с п. 159 Инструкции N 183н*(1) начисление ЕНВД, подлежащего перечислению учреждением в бюджет, отражается записью:

Дебет счета 2 401 10 130 "Доходы от оказания платных услуг"

Кредит счета 2 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет"

При перечислении ЕНВД в бюджет производится запись (п. 73, 161 Инструкции N 183н):

Дебет счета 2 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет"

Кредит счета 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства"

Пример

Спорткомплекс, находящийся на спецрежиме в виде ЕНВД в части продажи товаров, рассчитывает налог исходя из вмененного дохода, который определяется базовой доходностью (9 000 руб.) и физическим показателем деятельности (1 торговое место). Коэффициент-дефлятор на 2013 г. - 1,569 (Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 N 707). В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка налога при уплате ЕНВД - 15%.

Предположим, что величина вмененного дохода от розничной продажи через торговое место площадью до 5 кв. м за месяц - 11297 руб. (1 торговое место x 9 000 руб. x 1,569 x 0,8).

Сумма налога к уплате в бюджет (без учета страховых взносов во внебюджетные фонды и выплаченных пособий) за налоговый период (квартал) - 5 084 руб. (11 297 руб. x 3 мес. x 15%).

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислен ЕНВД	2 401 10 130	2 303 05 000	5 084
Уплачен ЕНВД в бюджет	2 303 05 000	2 201 11 000	5 084

С. Валова,

эксперт журнала "Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 октября 2013 г.

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н.