Вопрос: Официальный прием представителей других организаций проводится во внерабочее время. Вправе ли организация учесть затраты на его проведение в составе представительских расходов в целях налогообложения прибыли? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 20, октябрь 2013 г.)

Официальный прием представителей других организаций проводится во внерабочее время. Вправе ли организация учесть затраты на его проведение в составе представительских расходов в целях налогообложения прибыли?

Налоговый кодекс не ограничивает проведение официального приема представителей других организаций временными рамками рабочего дня.

Обоснование. Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, сопряженные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. 2 настоящей статьи.

В пункте 2 ст. 264 НК РФ указано, что к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения данных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, на буфетное обслуживание во время переговоров, на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Из приведенных норм можно сделать вывод: Налоговым кодексом не установлено, что расходы, связанные с официальным приемом представителей других организаций, признаются в составе представительских расходов только при условии проведения данного мероприятия в рабочее время.

Московские налоговики считают: если проведенные мероприятия (ужин в ресторане) не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо от 23.12.2005 N 20-12/95338).

Таким образом, затраты на проведение официального приема представителей других организаций в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества во внерабочее время организация вправе учесть в составе представительских расходов в порядке, установленном п. 2 ст. 264 НК РФ.

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

15 октября 2013 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 20, октябрь 2013 г.