Вопрос: Наша организация выдала работнику беспроцентный заем. Согласно договору возвращать долг сотрудник будет ежемесячно равными долями из зарплаты. Какие налоги должны заплатить организация и работник? И надо ли нам учитывать сумму займа в расходах? Находимся на УСН с объектом доходы минус расходы ("Упрощенка", N 10, октябрь 2013 г.)

Наша организация выдала работнику беспроцентный заем. Согласно договору возвращать долг сотрудник будет ежемесячно равными долями из зарплаты. Какие налоги должны заплатить организация и работник? И надо ли нам учитывать сумму займа в расходах? Находимся на УСН с объектом доходы минус расходы.

Если сотрудник получил беспроцентный заем, то у него появляется материальная выгода. Она облагается НДФЛ по ставке 35%. Рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец - ваша организация (ст. 226 и п. 2 ст. 224 НК РФ).

При расчете материальной выгоды надо брать ставку рефинансирования, действующую на дату получения дохода (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

В вашем случае датой получения дохода будут соответствующие даты возврата заемных средств в момент удержания их из зарплаты. Получается, что при ежемесячном погашении займа доход в виде материальной выгоды у вашего работника возникает на каждую дату возврата долга (письмо Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531).

По беспроцентному займу материальную выгоду рассчитывают по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях

=

2/3

х

Ставка рефинансирования на дату возврата займа

х

Сумма займа

:

365 (366) дней

х

Количество календарных дней пользования займом

Учитывая, что беспроцентный заем погашается ежемесячно, налоговую базу нужно определять каждый месяц, так как размер средств, находящихся в пользовании работника (заемщика), ежемесячно снижается.

Что касается налогового учета, то выдача заемных средств не является для вашей организации расходом (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А возврат денег заемщиком - доходом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, такие операции в Книге учета доходов и расходов отражать не нужно. Аналогичное мнение высказал Минфин России в своем письме от 29.06.2011 N 03-11-11/104. Подтвердить именно заемный характер выданных средств поможет договор займа, оформленный в письменной форме, а также расходный кассовый ордер, расписка работника или иной платежный документ, подтверждающий назначение платежа.

Е.В. Руссова,

специалист по расчету заработной платы

аудиторско-консалтинговой группы "Уральский союз"

1 октября 2013 г.

"Упрощенка", N 10, октябрь 2013 г.