Вопрос: Работник самостоятельно уплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом в пользу этого работника. Вправе ли организация по его заявлению предоставить ему социальный налоговый вычет? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 21, ноябрь 2013 г.)

Работник самостоятельно уплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом в пользу этого работника. Вправе ли организация по его заявлению предоставить ему социальный налоговый вычет?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в пользу налогоплательщика и (или) в пользу его супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в пользу налогоплательщика и (или) в пользу его супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 этой статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с названными подпунктами и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

То есть для получения данного налогового вычета у работодателя требуется не только удержание работодателем сумм взносов по вышеназванному договору из доходов налогоплательщика, но и перечисление этих сумм в негосударственный пенсионный фонд.

Следовательно, если работник самостоятельно уплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом в пользу работника, организация не вправе предоставить ему социальный налоговый вычет. В таких случаях социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Н.Н. Стельмах,

советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

1 ноября 2013 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 21, ноябрь 2013 г.