Вопрос: В соответствии с локальными нормативными актами (соглашениями о выплате) российской организацией производятся стимулирующие выплаты физическим лицам - работникам зарубежных дочерних обществ российской организации. Расходы в виде стимулирующих выплат не учитываются российской организацией для целей исчисления налога на прибыль организаций. Относятся ли для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц указанные выплаты к доходам, полученным из источников в Российской Федерации? ("Финансы", N 8, август 2013 г.)

В соответствии с локальными нормативными актами (соглашениями о выплате) российской организацией производятся стимулирующие выплаты физическим лицам - работникам зарубежных дочерних обществ российской организации. Расходы в виде стимулирующих выплат не учитываются российской организацией для целей исчисления налога на прибыль организаций. Относятся ли для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц указанные выплаты к доходам, полученным из источников в Российской Федерации?

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся ее налоговыми резидентами.

На основании подп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.

В случае если физические лица осуществляют свою деятельность за пределами РФ, состоят в трудовых отношениях с зарубежными организациями, а выплата дохода поставлена в зависимость от выполнения физическими лицами действий за пределами РФ, то указанные стимулирующие выплаты относятся к доходам от источников за ее пределами.

Доходы, выплачиваемые российской организацией физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, которые относятся к доходам от источников за ее пределами, не подлежат налогообложению в РФ, и в отношении таких доходов российская организация не осуществляет обязанностей налогового агента.

Доходы, выплачиваемые российской организацией физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, которые относятся к доходам от источников за пределами РФ, подлежат налогообложению в РФ. При этом российская организация, выплачивающая такие доходы, не исполняет обязанностей налогового агента, а физические лица в силу подп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют налоговые декларации в установленный ст. 229 Кодекса срок (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Сотрудники Департамента

налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

1 августа 2013 г.

"Финансы", N 8, август 2013 г.