Вопрос: Как рассчитывается и от чего зависит сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет? ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2013 г.)

Как рассчитывается и от чего зависит сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет?

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговой базой является:

- мощность двигателя ТС в лошадиных силах;

- паспортная статическая тяга реактивного двигателя у воздушных ТС;

- валовая вместимость в регистровых тоннах у водных несамоходных (буксируемых) ТС;

- единица транспортного средства у иных водных и воздушных ТС.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Размеры ставок, приведенных в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены или уменьшены субъектами РФ, но не более чем в 10 раз. Это ограничение не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Пунктом 3 ст. 361 НК РФ установлена возможность применения дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пример

На балансе учреждения числится автомобиль ГАЗ 31105. Мощность двигателя этого автомобиля - 123 л.с. Налоговая ставка, установленная в данном субъекте РФ для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с., равна 35 руб. за 1 л.с.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, будет равна 4 305 руб. (123 л.с. х 35 руб.). Если законодательством субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, то ежеквартально данное учреждение должно перечислять в бюджет 1 076,25 руб. (4 305 руб. / 4).

О. Лунина,

редактор журнала "Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 ноября 2013 г.

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2013 г.