Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, использую наемный труд. Вправе ли я в 2013 году вычесть стоимость уплаченных "за себя" взносов в размере 50 процентов? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2013 г.)

Я индивидуальный предприниматель, использую наемный труд. Вправе ли я в 2013 году вычесть стоимость уплаченных "за себя" взносов в размере 50 процентов?

Индивидуальный предприниматель на спецрежиме, у которого нет наемных работников, может уменьшить свой налог в фиксированном размере на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Речь идет о предпринимателе, применяющем УСН с объектом налогообложения "доходы" или о предпринимателе, применяющем систему налогообложения в виде ЕНВД.

Согласно пункту 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде при выплате вознаграждений работникам; а также на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход. При этом сумма данного налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Получается, что ИП, у которого есть наемные работники, платит страховые взносы и за себя и за работников.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Они вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных взносов в фиксированном размере без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.

Отсюда следует вывод, что нельзя уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников).

В то же время уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится (письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/25021).

М.А. Крупинин,

налоговый консультант

15 ноября 2013 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2013 г.