Налоговый кодекс с 2014 года ("Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2013 г.)

Налоговый кодекс с 2014 года

N п/п	Статья НК РФ, в которую внесены изменения	Комментарий (суть изменений)	Федеральный закон, которым было внесено изменение в НК РФ
1	п. 2 ст. 11 НК РФ	Изменено определение понятия "счет". Теперь таковыми являются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета. Из новой формулировки следует, что депозиты также относятся к банковским счетам.	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
2	п. 3 ст. 80 НК РФ	Изменен перечень условий, при которых компании обязаны сдавать в инспекцию налоговые декларации в электронном виде через оператора связи. В частности, с 2014 года плательщики НДС сдают отчетность только в электронном виде.	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
3	п. 3 ст. 88 НК РФ	Установлено право инспекторов требовать пояснений в рамках камеральной проверки уточненной декларации, если в ней уменьшена сумма налога к уплате в бюджет, по сравнению с первичным отчетом. Аналогичным правом наделяются инспекторы в ходе проверок деклараций по налогу на прибыль, если в корректировочном увеличена сумма убытка по сравнению с предыдущим отчетом.	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
4	п. 4 ст. 88 НК РФ	При предоставлении пояснений в инспекцию компании вправе дополнительно представить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
5	п. 8.3 ст. 88 НК РФ	Если уточненка подана по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, при этом в ней уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка, то инспекторы в рамках камеральной проверки вправе затребовать документы и регистры, подтверждающие такие изменения.	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
6	п. 1 ст. 119 НК РФ	Непредставление в срок налоговой декларации в инспекцию влечет штраф в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
7	п. 6 ст. 52 НК РФ	Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.	Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ
8	п. 6 ст. 93.1 НК РФ	Несообщение или несвоевременное сообщение истребуемой инспекторами информации признается налоговым правонарушением и влечет штраф 5000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).	Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ
9	п. 6 ст. 93.1 НК РФ	Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут штраф в размере 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ).	Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ
10	ст. 120 НК РФ	За грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, могут быть оштрафованы как фирмы, так и предприниматели.	Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ
11	ст. 120 НК РФ	За грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, могут быть оштрафованы как фирмы, так и предприниматели, причем даже если они являются налоговыми агентами, а не плательщиками налога.	Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ

НДС

12	п. 3.1 ст. 169	При ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров лица, не являющиеся налогоплательщиками, при выставлении или получении ими счетов-фактур теперь обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой деятельности.	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
13	п. 5 ст. 174	Плательщики НДС (в т.ч. налоговые агенты) обязаны представлять декларацию по НДС только в электронной форме по установленному формату через оператора электронного документооборота. Эта обязанность теперь распространяется и на следующих лиц при выставлении ими покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога: - плательщики, находящиеся на специальном налоговом режиме; - лица, освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС; - налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения.	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ

Налог на прибыль

14.	подп. 3 п. 2 ст. 256	В силу внесенных изменений не подлежит амортизации имущество, приобретенное или созданное полностью за счет бюджетных средств.	Федеральный закон от 23.07.2013 N 215-ФЗ
15	п. 3 ст. 257	Расширен перечень нематериальных активов. К ним относится исключительное право на аудиовизуальные произведения.	Федеральный закон от 23.07.2013 N 215-ФЗ
16	п. 5 ст. 259.3	Установлено, что одновременно применять к основной норме амортизации более одного повышающего коэффициента не допускается.	Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ

Налог на имущество

17	абз. 2 п. 2 ст. 372 НК РФ	Согласно новой редакции статьи, законы субъектов РФ могут устанавливать особенности расчета налоговой базы по отдельным объектам недвижимого имущества.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
18	п. 1.2. ст. 373 НК РФ	Новый пункт освобождает от уплаты налога на имущество организацию FIFA и другие организации, участвующие в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и указанные в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ.	Федеральный закон от 07.06.2013 N 108-ФЗ
19	п. 2 ст. 375 НК РФ	Установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
20	п. 1 ст. 376 НК РФ	Следует отдельно рассчитывать налоговую базу по имуществу, для которого она определяется как его кадастровая стоимость.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
21	п. 4 ст. 376 НК РФ	Уточнен порядок расчета средней и среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Эти показатели определяются без учета имущества, налоговая база по которому рассчитывается как его кадастровая стоимость.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
22	п. 5 ст. 376 НК РФ	Утратил силу. Теперь налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества иностранных организаций определяется по их кадастровой стоимости.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
23	п. 1 ст. 378.2 НК РФ	Объектами налогообложения, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, являются: - административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них; - нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения таких объектов; - объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не ведущих деятельности в РФ через постоянные представительства.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
24	п. 2 ст. 378.2 НК РФ	Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, может быть принят только после утверждения регионом результатов определения этой кадастровой стоимости. После принятия закона переход к расчету налоговой базы указанных объектов как их среднегодовой стоимости не допускается.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
25	п. 3 ст. 378.2 НК РФ	Пункт поясняет, что административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: - расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения; - предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
26	п. 4 ст. 378.2 НК РФ	Торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: - расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; - предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
27	п. 5 ст. 378.2 НК РФ	Пункт устанавливает, что фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения перечисленных выше объектов.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
28	п. 6 ст. 378.2 НК РФ	В случае если в здании, по которому определена кадастровая стоимость, есть помещение, по которому эта стоимость неизвестна, налоговую базу в отношении такого помещения определяют как долю от общей площади здания.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
29	пп. 7, 8 ст. 378.2 НК РФ	Не позднее 1-го числа очередного налогового периода уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет на этот период перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговые инспекции по месту нахождения соответствующих объектов, а также размещает перечень в Интернете на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ. При этом состав сведений, подлежащих включению в перечень, определяет ФНС России.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
30	п. 10 ст. 378.2 НК РФ	Выявленные в течение налогового периода объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат внесению в перечень на очередной налоговый период.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
31	п. 12 ст. 378.2 НК РФ	Расчет налога и сумм авансовых платежей в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, производится с учетом ряда особенностей: - сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку; - в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества была определена в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, то определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества производится без учета положений ст. 378.2 НК РФ.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
32	п. 13 ст. 378.2 НК РФ	Организация - собственник объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по месту нахождения каждого из объектов. Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, и кадастровой стоимости (одной четвертой кадастровой стоимости) объекта.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
33	п. 14 ст. 378.2 НК РФ	Если в отношении объектов недвижимого имущества кадастровая стоимость не определена, то налоговая база принимается равной нулю.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
34	п. 1 ст. 380 НК РФ	Для объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать определенных значений: - для Москвы: в 2014 г. - 1,5%, в 2015 г. - 1,7%, в 2016 г. и последующие годы - 2%; - для иных субъектов РФ: в 2014 г. - 1%, в 2015 г. - 1,5%, в 2016 г. и последующие годы - 2%.	Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
35	п. 24 ст. 381 НК РФ	Освобождены от налогообложения организации в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям: - имущество расположено во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря; - имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.	Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ

Транспортный налог

36	абз. 4, 5 ст. 357 НК РФ	Внесено дополнение об освобождении от уплаты налога FIFA и других организаций, участвующих в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и указанных в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ.	Федеральный закон от 07.06.2013 N 108-ФЗ
37	подп. 10 п. 2 ст. 358 НК РФ	Статья дополнена пунктом, согласно которому не признаются объектом налогообложения морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.	Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ
38	подп. 2 ст. 362 НК РФ	Для легковых автомобилей стоимостью от 3 млн. рублей расчет суммы налога производится с учетом повышающих коэффициентов. При этом порядок расчета средней стоимости этих автомобилей для целей применения коэффициента определяется Минпромторгом России. Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на сайте http://www.minpromtorg.gov.ru/.	Федеральный закон от 23.07.2013 N 214-ФЗ

"Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2013 г.