Платим транспортный налог ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2013 г.)

Платим транспортный налог

В уходящем году транспортный налог не был обделен вниманием законодателей. Во всех новшествах немудрено запутаться без шпаргалки. Разберемся кому, куда и сколько платить.

Транспортный налог относится к региональным. Сроки его уплаты и ставки налога устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. В каких-то регионах фирмы должны платить авансовые платежи по транспортному налогу, а в каких-то - нет. Тем не менее есть правила, одинаковые для всех.

Где платить налог

С 3 декабря 2013 года устранены разночтения о порядке уплаты транспортного налога (Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ). Начиная с этой даты, в Налоговом кодексе изменяется понятие "место нахождения транспортного средства". Как и прежде, место нахождения транспортного средства определяется по месту его регистрации. Теперь это может быть как место нахождения организации или обособленного подразделения, так и место жительства (пребывания) физического лица (п. 5 ст. 83 НК РФ). Транспортный налог нужно платить там, где зарегистрирован автомобиль: или по месту жительства (пребывания), или по месту нахождения обособленного подразделения, или по месту нахождения головной организации.

Почему поправили кодекс

Необходимость таких перемен вызвана разночтениями налогового законодательства и распорядительных актов МВД России, которые стали причиной множества вопросов налогоплательщиков.

До 3 декабря 2013 года, согласно Налоговому кодексу, местом нахождения транспортных средств было место нахождения или жительства собственника (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Вместе с тем, в связи с вступлением в силу Федерального закона N 248-ФЗ, не изменился порядок регистрации транспортных средств в органах ГИБДД (приказ МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001). Он, в частности, предусматривает регистрацию транспортных средств по месту нахождения юридических лиц или по месту нахождения их обособленных подразделений.

Как взаимодействуют ведомства

Сведения о регистрации транспортных средств направляются в соответствующие налоговые органы, которые на основании указанных сведений осуществляют постановку на учет организаций и направляют им уведомления о постановке на учет. Организации уплачивают транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортных средств, указанному в этом уведомлении (информация ФНС России от 13 ноября 2013 г.).

Что изменится в кодексе

Начиная с налогового периода 2014 года изменится порядок исчисления транспортного налога (п. 2 ст. 362 НК РФ). ФНС сообщает: в связи со вступлением в силу с 1 января 2014 года Федерального закона N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от трех миллионов рублей, сумма налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов.

Сколько платить

В частности, в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от трех до пяти миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более одного года, налог будет рассчитываться с коэффициентом 1,5, за такие же автомобили, с года выпуска которых прошло от одного до двух лет - с коэффициентом 1,3, а за автомобили, с года выпуска которых прошло от двух до трех лет - с коэффициентом 1,1. За автомобили средней стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет, будет применяться коэффициент 2. В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10,0 млн. рублей до 15,0 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, а также в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15,0 млн., с года выпуска которых прошло не более 20 лет, будет применяться коэффициент 3.

Как определить среднюю стоимость авто

Как сообщает на своем сайте ФНС России (информация от 25 августа 2013 г.), порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей будет определен Минпромторгом России. Перечень же легковых автомобилей средней стоимостью от 3,0 миллионов рублей, ежегодно, не позднее 1 марта, будет размещаться на сайте Минпромторга России.

Обращаем внимание на то, что начисления транспортного налога с учётом повышающих коэффициентов будут производиться налоговыми органами за налоговый период 2014 года. Физические лица получат налоговые уведомления по транспортному налогу с учетом изменений в 2015 году. Организации считают и платят налог самостоятельно.

Как растет налог на легковые автомобили класса "люкс"

                          /---------------------\

     /--------------------|   Цена автомобиля   |------------------\

     |                    \---------------------/                  |

 /---------------\ /----------------\ /---------------\ /---------------\

 | 3-5 млн. руб. | | 5-10 млн. руб. | |10-15 млн. руб.| |от 15 млн. руб.|

 \---------------/ \----------------/ \---------------/ \---------------/

   |                                                          

   |   /----------------\     /----------------\       /----------------\

   |   |   Автомобиль   |     |   Автомобиль   |       |   Автомобиль   |

   |   |выпущен не более|     |выпущен не более|       |выпущен не более|

   |   |  5 лет назад   |     |  10 лет назад  |       |  20 лет назад  |

   |   \----------------/     \----------------/       \----------------/

   |                                                          

   |   /----------------\     /----------------\       /----------------\

   |   |   Применять    |     |    Применять   |       |    Применять   |

   |   |  повышающий    |     |   повышающий   |       |    повышающий  |

   |   | коэффициент 2  |     |  коэффициент 3 |       |   коэффициент 3|

   |   \----------------/     \----------------/       \----------------/

   |

   \------------------------------------------------------------\

       /----------------\      /----------------\       /----------------\

       |   Автомобиль   |      |  Автомобиль    |       |  Автомобиль    |

       |выпущен 2-3 года|      |выпущен 1-2 года|       |выпущен не более|

       |     назад      |      |    назад       |       |  1 года  назад |

       \----------------/      \----------------/       \----------------/

       /----------------\       /---------------\        /---------------\

       |   Применять    |       |   Применять   |        |  Применять    |

       |  повышающий    |       |  повышающий   |        |  повышающий   |

       | коэффициент 1,1|       |коэффициент 1,3|        |коэффициент 1,5|

       \----------------/       \---------------/        \---------------/

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2013 г.