Вопрос: Какими документами нужно подтвердить расходы в целях получения социального налогового вычета на лечение? ("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.)

Какими документами нужно подтвердить расходы в целях получения социального налогового вычета на лечение?

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии договора, заключенного с медицинской организацией (с приложением лицензии на осуществление медицинской деятельности), а также документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение.

Обоснование. В силу пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (согласно перечню медицинских услуг, утверждаемому Правительством РФ).

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении размера социального налогового вычета.

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение. Одним из таких документов является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи налогоплательщикам которой утверждены Приказом МНС РФ, Минздрава РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Выдача данной справки с целью получения социального налогового вычета, а также отнесение оказанных медицинских услуг к названным перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги.

Таким образом, налогоплательщик вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета путем подачи в налоговый орган декларации по НДФЛ с приложением договора, заключенного с медицинской организацией, справки об оплате медицинских услуг и документов, подтверждающих расходы на оказанные услуги.

В случае отказа медицинской организации в выдаче физическому лицу справки об оплате медицинских услуг получить социальный вычет на лечение нельзя.

Разъяснения контролирующих органов по этому вопросу содержатся в письмах Минфина РФ от 26.08.2013 N 03-04-05/34879, от 16.02.2011 N 03-04-05/7-85, ФНС РФ от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала "Оплата труда

в государственном (муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 декабря 2013 г.

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.