Вопрос: Каковы условия получения налогоплательщиком социального налогового вычета по НДФЛ на свое обучение? ("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.)

Каковы условия получения налогоплательщиком социального налогового вычета по НДФЛ на свое обучение?

Обязательными условиями получения социального вычета на обучение являются наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии и документов, подтверждающих фактически произведенные расходы.

Обоснование. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета.

При этом согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом:

- при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;

- при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

С разъяснениями контролирующих органов по вопросу предоставления социального вычета на обучение можно ознакомиться в письмах Минфина РФ от 17.09.2013 N 03-04-05/38359, от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС РФ от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275.

Судебная практика. В Определении КС РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О указано: положения пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не препятствуют предоставлению социального налогового вычета гражданам-налогоплательщикам, оплачивающим свое обучение, без ограничений по возрасту и форме обучения.

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала "Оплата труда

в государственном (муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 декабря 2013 г.

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.