Вопрос: Можно ли учесть во внереализационных расходах безнадежную задолженность, если она признана таковой в период применения УСНО? ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 12, декабрь 2013 г.)

Можно ли учесть во внереализационных расходах безнадежную задолженность, если она признана таковой в период применения УСНО?

Нет, нельзя.

Обоснование. В период применения УСНО налогоплательщик может списать дебиторскую задолженность, нереальную для взыскания, только в бухгалтерском учете. В налоговом учете эта операция на налогообложение не скажется, так как в силу положений гл. 26.2 НК РФ "упрощенец" не сможет признать ни доход в виде выручки от продажи товаров, ни расход в виде задолженности контрагента, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Если дата признания задолженности безнадежным долгом приходится на период применения УСНО, организация, перейдя впоследствии на общий режим налогообложения, не вправе учесть этот долг в целях налогообложения прибыли. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 11.07.2006 N 03-03-04/1/574.

Если же дебиторская задолженность возникла в период применения УСНО, но в момент признания ее безнадежной организация находится на общем режиме налогообложения, такая задолженность может быть учтена в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ.

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "Налог на прибыль:

учет доходов и расходов"

1 декабря 2013 г.

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 12, декабрь 2013 г.