Вопрос: Наше предприятие занимается торговлей и применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Решили провести акцию для покупателей - при покупке определенного количества товара вручаем подарок. Каким образом учитывать стоимость подарка при УСН? ("Упрощенка", N 12, декабрь 2013 г.)

Наше предприятие занимается торговлей и применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Решили провести акцию для покупателей - при покупке определенного количества товара вручаем подарок. Каким образом учитывать стоимость подарка при УСН?

Если проведение указанной акции носит рекламный характер, стоимость подарков можно учесть в качестве расходов на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Напомню, расходы на рекламу в зависимости от их вида могут нормироваться либо приниматься в полной сумме (п. 2 ст. 346.16 и 264 НК РФ). Перечень затрат, которые можно списать полностью, приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Расходы на приобретение (изготовление) подарков там не указаны. Значит, ваши траты для налогообложения нормируются и их величина составляет 1% от выручки.

Далее, чтобы учесть затраты на рекламу, их нужно документально подтвердить (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому вам нужно подготовить приказ о проведении рекламного мероприятия, указав в нем:

- дату, место и цель проведения рекламной акции, например такую: "Бесплатная раздача (продажа по сниженным ценам, розыгрыш) товаров для увеличения потребительского спроса осуществляется исключительно в рекламных целях";

- наименование и количество товаров, которые будут розданы (проданы, разыграны);

- порядок раздачи (продажи, розыгрыша) товаров в рамках рекламной акции;

- круг лиц, ответственных за организацию и выполнение подготовительных работ;

- дату начала и окончания рекламной акции;

- иную информацию, которая также свидетельствует о рекламном характере проведения акции.

Если же указанная акция не носит рекламный характер, стоимость подарков для покупателей при определении налоговой базы по УСН учесть нельзя.

Ю.В. Подпорин,

советник государственной

гражданской службы РФ 1-го класса,

Минфин России

1 декабря 2013 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2013 г.