Вопрос: Я, как предприниматель, осуществляю розничную торговлю музыкальными инструментами, применяю ЕНВД и УСН. В 2010-2012 годах заключал договоры поставки с государственными учреждениями, и эти учреждения являлись конечными покупателями. Облагается ли предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров госучреждениям, ЕНВД, или в отношении нее нужно применять УСН? ("Упрощенка", N 12, декабрь 2013 г.)

Я, как предприниматель, осуществляю розничную торговлю музыкальными инструментами, применяю ЕНВД и УСН. В 2010-2012 годах заключал договоры поставки с государственными учреждениями, и эти учреждения являлись конечными покупателями. Облагается ли предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров госучреждениям, ЕНВД, или в отношении нее нужно применять УСН?

Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров государственным учреждениям по договорам поставки, не облагается ЕНВД. Значит, вы должны уплачивать налоги с полученных доходов в рамках УСН. Объясню подробнее.

ЕНВД можно применять в том случае, если вы торгуете товарами по договорам розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Отличительная черта таких сделок покупатель не использует приобретенные товары в предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако продавец не обязан контролировать дальнейшее использование реализованных товаров. Поэтому здесь имеет значение тип договора, который заключен между покупателем и продавцом. Если заключен договор поставки или государственный (муниципальный) контракт, сделка купли-продажи не считается розничной и под ЕНВД не подпадает. Это следует из разъяснений Минфина России от 09.03.2010 N 03-11-11/44 и ФНС России от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22628@.

На заметку. К розничной торговле не относится предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным контрактам.

Именно поэтому вам с полученных доходов нужно начислить налоги по УСН.

Если не заключать договоры поставки с государственными учреждениями, а продавать небольшие партии товаров по договорам розничной купли-продажи (пусть и за безналичный расчет юридическим лицам), ЕНВД применять можно. Так считает Минфин в письме от 15.10.2012 N 03-11-11/308. Чиновники полагают, что сделки можно считать розничными, если покупатель не перепродает товары. Однако если налоговая инспекция обвинит организацию (предпринимателя) в неправомерном применении ЕНВД, то спор придется разрешать в суде.

Ю.В. Подпорин,

советник государственной гражданской

службы РФ 1-го класса, Минфин России

1 декабря 2013 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2013 г.