Вопрос: Уменьшается ли единый налог при УСНО на страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в ПФР добровольно в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.)

Уменьшается ли единый налог при УСНО на страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в ПФР добровольно в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"?

Такие взносы не уменьшают сумму налога и авансовых платежей.

Обоснование. В соответствии с абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" взносы в связи с добровольным участием в системе обязательного пенсионного обеспечения представляют собой сумму, уплачиваемую сверх фиксированного размера.

Отметим, что Минфин, указав в Письме от 11.10.2013 N 03-11-11/42578 на невозможность уменьшения суммы единого налога (авансовых платежей), обосновал свою позицию иначе. В частности, в письме сказано: поскольку для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в фиксированном размере, суммы страховых взносов, уплаченные в ПФР в добровольном порядке, не уменьшают сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСНО.

А.М. Лопатина,

редактор журнала "Аптека:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 декабря 2013 г.

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.