Вопрос: Организация, определяющая налоговые доходы и расходы кассовым методом, в сентябре 2013 года приобрела оборудование и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Оплата произведена в несколько этапов (сентябрь, октябрь, ноябрь 2013 года). С какого месяца организация может включать в расходы амортизационные отчисления по данному оборудованию? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 24, декабрь 2013 г.)

Организация, определяющая налоговые доходы и расходы кассовым методом, в сентябре 2013 года приобрела оборудование и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Оплата произведена в несколько этапов (сентябрь, октябрь, ноябрь 2013 года). С какого месяца организация может включать в расходы амортизационные отчисления по данному оборудованию?

В налоговом учете амортизационные отчисления включаются в расходы с ноября 2013 года.

Обоснование. По общему правилу начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

В данном случае организация применяет кассовый метод для определения доходов и расходов в налоговом учете.

В силу п. 3 ст. 273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Таким образом, поскольку ввод в эксплуатацию оборудования в составе основных средств произведен в сентябре 2013 года, а последний платеж осуществлен в ноябре 2013 года, амортизация начисляется в налоговом учете с ноября 2013 года - после полной оплаты данного оборудования.

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

15 декабря 2013 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 24, декабрь 2013 г.