Вопрос: У организации имеются остатки убытков, не перенесенных на будущее. Обязана ли она представлять в налоговый орган в составе декларации по налогу на прибыль приложение 4 к листу 02? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 24, декабрь 2013 г.)

У организации имеются остатки убытков, не перенесенных на будущее. Обязана ли она представлять в налоговый орган в составе декларации по налогу на прибыль приложение 4 к листу 02?

Да, обязана, но только в составе декларации за I квартал и налоговый период.

Обоснование. В соответствии со ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть суммы, то есть перенести убыток на будущее. Сделать это можно в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором такие убытки понесены.

Суммы полученных, а также перенесенных на будущее убытков отражаются в декларации по налогу на прибыль, которую в силу ст. 289 НК РФ обязаны представлять все российские организации, являющиеся плательщиками этого налога. Декларации за I квартал, полугодие и девять месяцев подаются в налоговый орган не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, по итогам года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Информация об убытках прошлых лет отражается в приложении 4 к листу 02 декларации "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу". Согласно п. 1.1 Порядка данное приложение включается в состав налоговой декларации за I квартал и за налоговый период. В расчете за I квартал указываются остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода (строка 010), а за налоговый период - остатки как на начало, так и на конец налогового периода (строки 010, 160). При этом показатель строки 160, определяемый как разность строк 010 и 150, переносится в строки 010-130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.

Сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода, отражается по строке 150 приложения 4 к листу 02. Показатель данной строки подлежит переносу в строку 110 листа 02 декларации.

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

15 декабря 2013 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 24, декабрь 2013 г.