Вопрос: В связи с производственной необходимостью предприятие взяло у физического лица заем сроком на два месяца под проценты. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.)

В связи с производственной необходимостью предприятие взяло у физического лица заем сроком на два месяца под проценты. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

Согласно Инструкции по применению Плана счетов информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) займах, полученных предприятием, обобщается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":

- получение займа у физического лица: Дебет счета 50 "Касса" (или 51 "Расчетный счет") Кредит счета 66;

- погашение займа: Дебет счета 66 Кредит счета 50 (или 51);

- причитающиеся по полученному займу проценты к уплате: Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит счета 66. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Также нужно иметь в виду, что предприятие, получившее заем у физического лица и выплачивающее ему проценты, признается налоговым агентом и должно при выплате процентов удержать с этой суммы НДФЛ по ставке 13% (пп. 1 п. 1 ст. 208, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Соответственно, записи будут следующими:

- начислен НДФЛ на сумму причитающихся к уплате процентов: Дебет счета 66 Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- уплачены начисленные проценты физическому лицу за вычетом удержанного НДФЛ: Дебет счета 66 Кредит счета 50 (или 51);

- перечислен удержанный НДФЛ в бюджет: Дебет счета 68 Кредит счета 51.

Н.В. Лебедева,

редактор журнала "Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 декабря 2013 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.